2018税务师考试《税法一》练习题精选（十九）

2018年税务师考试备考要趁早，广大考生一定提早进入备考状态。学习除了勤奋，还要讲究学习方法。学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（　）。

A、将委托加工收回的货物用于个人消费

B、将外购的小汽车用于抵偿债务

C、将购买的商品作为福利发给职工

D、将购进的建材用于职工宿舍的建设

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项CD，属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

单选题

下列关于单用途卡和多用途卡增值税规定的表述，不正确的是（　）。

A、售卡方接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，应缴纳增值税

B、售卡方因销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费，应按照现行规定缴纳增值税

C、支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税

D、持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票

【正确答案】 A

【答案解析】 单用途卡发卡企业或者售卡企业（统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

多选题

下列各项中属于不征收增值税的项目有（　）。

A、物业管理单位代收的住宅专项维修资金

B、支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费

C、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

D、存款利息

E、被保险人获得的保险赔付

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

单选题

自2017年7月1日至2018年4月30日，下列各项货物中，适用11%增值税低税率的是（　）。

A、玉米皮

B、饺子皮

C、中成药

D、茶饮料

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD不属于适用11%增值税低税率的农业初级产品，2018年4月30日前它们适用17%的基本税率。

【点评】本题考查增值税的税率，每年考试基本都会涉及，考查方式主要也是两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与增值税、消费税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些，关键在于确定正确的税率或征收率。此处做一个小结：

（1）基本税率

2018年4月30日前，纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务（包括经营性租赁和融资性租赁），税率也为17%。
自2018年5月1日起，上述情形的税率为16%。

（2）低税率

①自2017年7月1日至2018年4月30日，纳税人销售或者进口列举货物适用税率为11%。自2018年5月1日起，纳税人销售或者进口列举货物适用税率为10%。

②2018年4月30日前，提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务（包括经营性租赁和融资性租赁），销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。自2018年5月1日起，上述情形的税率为10%。

③提供现代服务（有形动产和不动产租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外），税率为6%。

多选题

下列境内单位提供的项目适用零税率的有（　）。

A、对境内不动产提供的设计服务

B、提供的航天运输服务

C、向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

D、向境外单位提供的完全在境外消费的技术转让服务

E、境内单位提供程租服务，租赁的交通工具用于港澳台地区运输服务

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，对境内不动产提供的设计服务，适用6%的税率，不适用零税率；选项E，境内单位提供程租服务，租赁的交通工具用于港澳台地区运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

单选题

2018年2月张某出租其位于北京的一处住房，一次性预收一年的租金共计12.6万元，关于张某当月增值税的问题下列说法正确的是（　）。

A、张某此业务应适用5%的征收率减按1.5%计税

B、预收租金应在本年纳税的部分为11个月租金

C、张某应就此业务在住所地预缴增值税

D、个人取得的住房租金收入不享受小型微利企业的免税政策

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；预收租金应在预收时产生纳税义务，跨年租金收取也无须分摊，应一次计税；个人取得的住房租金收入应在对应租期内分摊，分摊后月租金收入不超过3万元的，可以享受小微企业免征增值税的优惠政策；张某作为其他个人，在对应租期内分摊的租金收入不足3万元，所以无须就此业务预缴增值税。

单选题

某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2018年6月采取以旧换新方式销售银手镯6000克，每克新银手镯零售价9.36元，每克旧银手镯作价2.34元，共取得差价款42120元，当月进项税额为零。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（ ）元。

A、6120.00

B、5809.66

C、7160.40

D、9547.20

【正确答案】 B

【答案解析】 以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。自2018年5月1日起，金银首饰适用16%的增值税税率。
该珠宝首饰店本月应缴纳增值税＝42120÷（1＋16%）×16%－0＝5809.66（元）

温馨提醒：2018年税务师考试备考已经全面开始，请广大考生尽早投入到税务师备考中去，提早准备胜算更大。立即备考>>