2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（十三）

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多选题

下税专用发票；支付安装费600000元，取得增值税普通发票。上述款项均已支付。正确的账务处理是（　）。

A、借：固定资产 　　　　　　　3512820.51

             应交税费——应交增值税（进项税额） 597179.49

             贷：银行存款 　　　　　　　　　　　4110000

B、借：固定资产 　　　　　　　　　3600000

             应交税费——待抵扣进项税额 510000

             贷：银行存款 　　　　　　　4110000

C、借：固定资产 　　　　　　　　   3600000

             应交税费——应交增值税（进项税额） 510000

             贷：银行存款 　　　　　　　　　 　 4110000

D、借：固定资产 　　　　　　　　3498000

             应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 102000

             应交税费——应交增值税（进项税额） 　　510000

             贷：银行存款 　　　　　　　　　 　4110000

【正确答案】 C

【答案解析】 未取得专票的进项税不得抵扣，安装费没有取得专票不允许抵扣进项税，全额计入固定资产成本。

单选题

下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（　）。

A、除特殊规定外，已办理税务登记的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要增值税专用发票的，可以向主管国税机关申请代开

B、已办理税务登记的小规模纳税人出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开

C、其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开

D、税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票

【正确答案】 B

【答案解析】 已办理税务登记的小规模纳税人出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开。

单选题

下列关于发票开具要求的表述，不正确的是（　）。

A、收取款项未发生销售行为的，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票

B、企业之间购销商品业务，可以开具增值税专用发票

C、属于民族自治地方的企业，可以在使用中文的同时使用当地通用的一种文字

D、一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为不能汇总开具增值税专用发票

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用 发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者 提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

单选题

依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（　）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

A、成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B、成本、费用、损失和罚款

C、成本、费用和损失

D、成本、费用

【正确答案】 C

【答案解析】 成本、费用和损失可以税前扣除。

单选题

下列关于代理建账建制的基本要求表述不正确的是（　）。

A、对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账

B、对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业要建立复式账

C、简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户有很大不同

D、注册资金为15万元的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账

【正确答案】 C

【答案解析】 简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体工商户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。

【点评】本题考核代理建账的基本要求，一般在选择题出现，知识点难度不大，以理解记忆为主。对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户：建立简易账。

其中个体户：复式账与简易账的划分标准：

代理建账建制基本要求	复式账（之一）	简易账（之一）
注册资金	20万元以上	10万～20万
提供增值税应税劳务的纳税人月销售额	40000元以上	15000～40000元
从事货物生产的增值税纳税人月销售额	60000元以上	30000～60000元
从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额	80000元以上	40000～80000元

注意事项：

（1）建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表；

（2）简易账簿均采用订本式；

（3）建立简易账簿核算的个体户，其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。

单选题

下列会计科目不属于建立复式账个体工商户使用的是（　）。

A、管理费用

B、税后列支费用

C、存货

D、累计折旧

【正确答案】 A

【答案解析】 个体工商户无管理费用科目，“管理费用”的核算内容计入“期间费用”科目。

单选题

下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是（　）。

A、总分类账一般采用订本账

B、明细分类账一般采用活页账　

C、明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记

D、税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。

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