2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（十八）

备考2018年税务师考试不仅需要提早准备，还需要掌握正确的学习方法。跟着正保会计网校税务师培训课程一起学习，由老师授课点拨，指点2018年税务师教材重难点，备考事半功倍。再辅以网校提供的2018年税务师考试练习题，反复练习快速提升。以下就是由网校教学专家编写的2018年税务师考试《涉税服务实务》科目的练习题精选，大家快来熟悉注册税务师考试题型吧！

多选题

下列属于转让自建的已经使用过的房地产及建筑物的扣除项目的有（　）。

A、旧房及建筑物的入账成本价

B、旧房及建筑物的重置成本价

C、旧房及建筑物的评估价格

D、转让环节缴纳的税款

E、取得土地使用权所支付的地价款

【正确答案】 CDE

【答案解析】 根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

单选题

下列行为既需要缴纳增值税又需要缴纳资源税的是（　）。

A、进口煤炭

B、生产销售人造石油

C、中外合作开采销售石油

D、在澳大利亚开采销售铁矿石

【正确答案】 C

【答案解析】 在境内开采的应税矿产品才需要缴纳资源税，境外开采的和进口的矿产品不需要缴纳资源税。生产销售人造石油需要缴纳增值税，不缴纳资源税。

单选题

纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（　）执业原则。

A、自愿委托原则

B、依法涉税服务原则

C、独立、公正原则

D、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

单选题

增值税一般纳税人以下业务需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行核算的是（　）。

A、将上月购进货物发给职工作为福利

B、本期收到出口货物的退税额

C、当月购进的材料发生退货

D、自产的产品用于集体福利部门

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算；选项B，通过“应收出口退税款”科目核算；选项Ｃ，通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”的红字核算；选项D，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算。

单选题

某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（　）。

A、借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000
　                贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　                应交税费——应交增值税（进项税额）145.30

B、借：应收账款——押金　　　　　　　　1000
　                贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　　            应交税费——应交增值税（销项税额）145.30

C、借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000
　　            贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　　           应交税费——应交增值税（销项税额）145.30

D、借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000
　　           贷：营业外收入　 　　　　　　　　　　　854.70
　　　           　应交税费——应交增值税（销项税额）145.30

多选题

下列关于纳税申报的说法中，正确的有（　）。

A、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳

B、经核准延期办理申报的，不需要在纳税期内预缴税款

C、扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款

D、纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

E、纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应当在规定的时间进行纳税申报

【正确答案】 CDE

【答案解析】 纳税申报的具体要求：

（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

多选题

税务师在2018年3月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年8月有一笔修建厂房领用外购库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本 30000

       贷：原材料 30000

该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（　）。

A、原材料

B、生产成本

C、库存商品

D、以前年度损益调整

E、应交税费——应交增值税（销项税额）

【正确答案】 BCD

【答案解析】 该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本（由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账）产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，而非“应交税费——应交增值税（销项税额）”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。

温馨提醒：

2018年税务师补报名时间为：7月25日—8月10日 补报名有哪些流程？>>

购课直达入口>>2018年税务师培训课程

购书直达入口>>2018年税务师考试教材

正保会计网校将持续为您提供2018税务师试题及答案！您也可以关注官方微信公众号，第一时间获得税务师考试信息。