2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（二十一）

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多选题

税务师在2017年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年3月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本30000

贷：原材料30000

设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时涉及的调整科目有（　）。（企业按年结转损益）

A、原材料

B、生产成本

C、库存商品

D、管理费用

E、本年利润

【正确答案】 BCD

【答案解析】 修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

单选题

2018年1月，税务师受托对某商业批发企业2017年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2017年度尚未结账，多转成本的调整分录为（　）。

A、借：主营业务成本 -40000

             贷：库存商品 -40000

借：本年利润 -40000

             贷：主营业务成本 -40000

B、借：利润分配——未分配利润 -40000

             贷：库存商品 -40000

C、借：库存商品 40000

             贷：以前年度损益调整 40000

D、借：库存商品 40000

             贷：以前年度损益调整 30000

                    应交税费——应交所得税 10000

借：以前年度损益调整 30000

             贷：利润分配——未分配利润 30000

【正确答案】 A

【答案解析】 对上一年的错账，如果在上一年度尚未结账，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

多选题

纳税审查的基本内容包括有（　）。

A、审查企业会计人员的职业道德水平

B、审核企业的会计核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度

C、审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率

D、审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况

E、关注纳税人的账务核算水平

【正确答案】 BCD

【答案解析】 代理纳税审查的基本内容：

（1）审查其核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度；

（2）审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率；

（3）审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。

此外，还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理。

多选题

2017年10月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　）。

A、借：主营业务成本 200000
　　　          应交税费——应交增值税（进项税额） 12000
　　　          贷：银行存款 212000

B、借：银行存款 318000
　　　         贷：主营业务收入 300000
　　　         应交税费——应交增值税（销项税额） 18000

C、借：主营业务成本 212000
　　　         贷：银行存款 212000

D、借：主营业务成本 200000
　　            应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 12000
　　　         贷：银行存款 212000

E、借：主营业务收入 200000
　　　         贷：银行存款 212000
　　　         应交税费——应交增值税（销项税额） －12000

【正确答案】 BD

【答案解析】 该题可以选择差额纳税，正确分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　300000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　212000

单选题

下列关于增值税的规定不正确的是（　）。

A、卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税

B、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“建筑安装服务”缴纳增值税

C、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“经营租赁服务”缴纳增值税

D、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

单选题

下列行为应视同销售征收增值税的是（　）。

A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D、某单位将自有不动产用于公益事业捐赠

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，属于正常的生产经营，不视同销售；选项B，属于不得抵扣进项税的情形；选项D，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

单选题

纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率，未分别核算销售额的，（　）。

A、从低适用税率

B、从高适用税率

C、由主管税务机关确定适用税率

D、适用平均税率

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率，未分别核算销售额的，从高适用税率。

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