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2017税务师《财务与会计》易错题点评：日后调整事项会计处理
多选题
2013年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70％，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2014年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（ ）。
A.2013年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响
C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响
D.2014年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目
E.2014年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查日后调整事项的会计处理知识点。选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2013年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。
【教师提示】本题需要注意的是，对于债务担保，税法上不允许税前扣除，所以是永久性差异，所以2013年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整，而法院对于以前的未决诉讼做出判决，属于日后调整事项。
下周继续对第十九章内容进行学习。大家要注意多理解、多总结，脚踏实地的把每一个知识点巩固好。希望广大学员能够共同学习、共同进步，最终顺利通过考试！
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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