2015年注册税务师《税法一》知识点：税法原则（05.21）

来源: 正保会计网校编辑： 2015/05/21 16:18:27　字体：大小

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2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目知识点总结，以下是《税法一》科目知识点的归纳，希望对广大考生有所帮助。　　

　　税法原则

　　（一）基本原则（4个）——掌握含义、特点、适用情形

　　1.税收法律主义（也称税收法定性原则）

　　（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。

　　（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性

　　（3）具体原则：①课税要素法定

　　②课税要素明确（从立法技术角度）

　　③依法稽征（依法定要素、依法定程序）

　　2.税收公平主义

　　（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

　　（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平

　　经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

　　（3）实体上的、程序上的税收公平。

　　3.税收合作信赖主义

　　（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

　　（2）表现：纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。

　　（3）这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。

　　4.实质课税原则

　　（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

　　（2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。

　　（二）税法的适用原则

适用原则	含义	解析
1.法律优位原则	关系：法律＞法规＞规章税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。	（1）作用：处理不同等级税法的关系上。（2）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的
2.法律不溯及既往原则	新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法	——
3.新法优于旧法原则	新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法	——
4.特别法优于普通法原则	对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力	居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
5.实体从旧、程序从新原则	实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力	实体性权利义务以其发生的时间为准；而程序性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等）新税法具有约束力
6.程序优于实体原则	在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现	——