2016年税务师《涉税服务实务》教材变动解析（讲义）

一、2016年教材变动情况

主要变化——营改增：

1.按营改增后的政策修改了“税收征收范围的划分”；

2.按“三证合一”的政策修改了税务登记的相关内容；按新政策修改了增值税一般纳税人认定登记内容；

3.增加了营改增的内容；过渡期政策；营改增的账务处理

4.教材厚度：555——447页，主要是删除了部分企业所得税纳税申报表所导致

总的原则：根据最新税收政策调整、修订教材内容

5.分值：140分

6.考试题型：单选题、多选题、简答题、综合题

第一章 导论	虽然有变化，但可考内容并不多；无需过多关注
第二章 税务管理概述	修改了“税收征收范围的划分”
第三章 涉税服务业务	无变化
第四章 税务登记代理	按“三证合一”的政策修改了税务登记的相关内容； 按新政策修改了增值税一般纳税人认定登记内容
第五章 发票领购与审查代理	增加关于停止使用货物运输业增值税专用发票的规定
第六章 建账建制代理记账实务	例题金额发生变化
第七章 企业涉税会计核算	新增“待抵扣进项税额”明细科目，并增加了不动产进项税额抵扣的例题；新增大量营改增政策的账务处理方法及举例；新增营改增的过渡政策
第八章 代理纳税审查方法	无变化
第九章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核	按“营改增”新政策全面改写了增值税纳税申报和纳税审核的内容，删除营业税纳税申报和纳税审核的内容
第十章 所得税纳税申报和纳税审核	删除了部分附表；新增财税（2015）119号规定《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》
第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核	无变化
第十二－十四章	变化不大，主要增加了“对计划单列市国税局的具体行政行为不服的，向国税总局申请行政复议；对计划单列市地税局的具体行政行为不服的，可以选择向省地税局或本级人民政府申请行政复议

二、2015年考试特点

1.题型

单选题20题20分；多选题10题20分；简答题5题50分；综合题2题50分。

主客观题比例：基本维持30：70的比例

2.客观题整体较为简单，简答题题量下降，综合题题量增加，但每道题中业务量下降，总体难度有所下降。

3.简答题实务性增强，但难度不大。

4.记忆的内容增加，计算量有所下降。

三、现阶段的学习方法及备考方向

（一）涉税服务实务考试特点

1.纯涉税服务的内容不多：1－6章；12－14章

2.考试综合性强

与企业实践结合，与实务操作结合，强调税种之间的联系，强调税种实体法与程序法之间的联系，强调财税之间的联系（税收政策＋账务处理＋税款计算）

（二）调整心态、进入全面备考状态

1.消除犹豫不前的倾向，全力备考

2.重视涉税服务实务——避免“税一、税二”通过了，涉税服务实务就能通过的倾向

3.避免畏难情绪

（三）学习方法

1.死记硬背、死去活来、活学活用

2.合理安排时间，但必须保证有质量的将课程从前到后听一遍

2016年8月底前完成基础班或强化班学习；10月中旬前结合基础班（强化班）、习题班进行练习，强化提高；10月底串讲班，总结提高

3.在熟练掌握每个税种具体规定的基础上，总结税种之间的联系，一项业务前后之间的联系

举例：长期股权投资的税务处理

投资阶段	持有阶段	处置阶段
投资入股各个税种的税务处理，如何进行纳税筹划	符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入	处置的方式以及如何进行纳税筹划
账务处理，税会差异，如何填列纳税申报表	账务处理，税会差异，如何填列纳税申报表	账务处理，税会差异，如何填列纳税申报表

4.多做练习，但更重要的是做练习时总结考点，而不是记住某个题目

比如土地增值税的计算

（1）销售新房土地增值税的计算、清算——关键在于收入和扣除

（2）销售旧房——有评估价格，无评估价格有购房发票，其他税种（尤其增值税和个人所得税的联系）

（3）筹划

5.学习建议——10字方针

（1）总结——不仅听老师总结，自己也要总结；

（2）思考——课堂积极跟着老师的思路走；

（3）消化——复习当天的内容；

（4）吸收——结合习题进行练习，题目不在于多，而在于精；

（5）提高——在现有题目基础上，举一反三，进行拓展。

（四）主要考核点

1.增值税

营改增后的税率使用（非常重要）；过渡期政策（选择与比较）；进项税额（含不动产进项税额分期抵扣）的财税处理；混合销售与兼营行为；销项税额的财税处理；销售使用过的固定资产的财税处理；一般纳税人与小规模纳税人的管理与划分（变化）；出口退税（难点非重点）；综合题——增值税销项税额与进项税额的财税处理

2.企业所得税的综合题——收入、扣除、资产损失、税收优惠等

3.消费税——消费税与增值税计税依据的关系、委托加工的增值税与消费税财税处理

4.土地增值税的计算与筹划

5.个人所得税的计算——财产租赁所得、财产转让所得、股票期权等

6.印花税的简答题

7.房地产开发企业纳税问题

8.收入确认与纳税义务发生时间的关系

流转税纳税义务发生时间≠企业所得税收入确认时间≠会计上收入确认时间

9.资产损失的税务处理

10.企业向个人借款利息的个人所得税、企业所得税处理、发票开具

11.房屋、建筑物后续支出的税务处理

增值税、房产税、企业所得税

12.企业为职工购买保险的个人所得税、企业所得税的处理

13.境外所得的税额抵免

14.长期股权投资的投资阶段、持有阶段、处置阶段的财税处理、纳税筹划

15.企业清算的税务处理

16.企业重组的税务处理

17.发票管理类题目——丢失、开红字发票、代开发票等

18.税收征管法、税务行政复议、涉税服务方面题目

四、如何利用网络课程和教材提高学习效果

特色班	精品班	实验班	移动班	辅助教材
预习班＋基础班＋强化班＋习题班＋冲刺班	零基础班＋预习班＋基础班＋强化班＋习题班＋冲刺班	零基础班＋预习班＋基础班＋强化班＋习题班＋冲刺班	移动精讲班＋移动串讲班	“梦想成真”系列丛书税务师五册直达

1.学习目的：在按照教材内容进行学习、掌握基础知识的基础上，从考试角度出发，按照题型、出题重点难点讲解考点、考试中的陷阱，从而达到由日常学习向应试转换的思路；

2.讲授与学习的思路：不完全按教材章节顺序学习，而是从考试内容出发，对考试重点、难点进行讲解，讲解中注意本章内容的关联、注意各章内容的关联。

五、学员提问

1.除了增值税，其他用去年资料行不行？

答：可以。老师讲课时会给大家结合税一、税二的变化来讲涉税服务实务，但是讲课时，老师可以会提到教材某道例题，如果没教材，可能有些不便，但老师会尽量把试题呈现出来。

2.辅导书的问题？

答：老师认为每本辅导书都有它的精华，各有各的用途。

3.1-6章、12-14章一般考多少分值？

答：一共9章，不会超过30%，就是不会超过42分。

4.老师，现在要买《税一》的书吗？

答：如果您已经过了《税一》考试，老师建议就不需要购买了。

5.考试的难度？

答：考试的难度略高于2月份的难度。

6.《涉税服务实务》会不会考账务处理？

答：必须考，但是相对于财务会计会简单的多。

相关链接：

2016年税务师教材变动解析讲义汇总

老师视频：2016年税务师教材变动解析及营改增对考试的影响