2018税务师考试《税法二》练习题精选（三十四）

2018年税务师考试备考要趁早，考生们一定提早进入备考状态，自学能力强的考生可以使用2018年注册税务师教材学习，但更建议大家参加注册税务师培训班，能避免考生们走弯路。另外平时多做税务师考试历年试题、多了解2018年税务师考试题型等也非常重要。以下就是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法二》科目的练习题精选，希望帮助大家巩固学习，快速备考！

多选题

下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（　）。

A、企业按规定缴纳的财产保险费

B、烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费

C、工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D、财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

E、人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项D，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；选项E，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

题目在2018年应试指南18页。

单选题

下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是（　）。

A、筹建期应确认为企业的亏损年度

B、筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

C、筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费

D、筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

【正确答案】C

【答案解析】企业筹办期间不计算为亏损年度；筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销；企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。

题目在2018年应试指南21页。

单选题

某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（　）。

A、一次性在税前扣除

B、按奶牛寿命在税前分期扣除

C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

【正确答案】C

【答案解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，最低按3年计提折旧。

题目在2018年应试指南23页。

单选题

2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是（　）。

A、改建费用应作为长期待摊费用处理

B、改建费用应从2011年1月进行摊销

C、改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D、改建费用应在3年的期限内摊销

【正确答案】A

【答案解析】租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

题目在2018年应试指南24页。

单选题

下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的是（　）。

A、经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%

B、采取银行按揭方式销售开发产品，应于实际收讫价款之日，确认收入的实现

C、房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料

D、将开发产品用于对外投资，不属于视同销售，不涉及企业所得税

【正确答案】C

【答案解析】选项A，经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；选项B，采取银行按揭方式销售开发产品，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现；选项D，将开发产品用于对外投资，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移时确认收入的实现。

题目在2018年应试指南34页。

多选题

下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的有（　）。

A、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用

B、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现

D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

题目在2018年应试指南42页。

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