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《税务代理实务》知识点：小企业执行《小企业会计准则》衔接问题
2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《税务代理实务》考试科目各章节知识点，以下是第七章“企业涉税会计核算”中关于“小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接问题”知识点内容，希望对广大考生有所帮助。
第七章 企业涉税会计核算
第二节 工业企业涉税会计核算
知识点、小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接问题
1.对于一级科目，在不违反新会计准则确认、计量、报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并；对于明细科目，可以根据本企业的实际情况自行设置。
2.主要变化
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原科目 |
新科目 |
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现金 |
库存现金 |
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应收股息 |
应收股利、应收利息 |
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短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备 |
无准备类科目 |
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存货类科目 |
针对小企业（农、林、牧、渔业），新准则专门设置了“消耗性生物资产”科目，用于核算小企业持有的消耗性生物资产的实际成本。 |
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待摊费用 |
新准则没有设置“待摊费用”，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。 |
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长期股权投资 |
一律采用成本法 |
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长期债权投资 |
长期债券投资 |
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固定资产类科目 |
针对小企业（农、林、牧、渔业），新准则专门设置了“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目，用于核算小企业持有的生产性生物资产的原价（成本）及成熟生产性生物资产的累计折旧。 |
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长期待摊费用 |
核算内容有所不同 |
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应付工资、应付福利费 |
应付职工薪酬 |
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应交税金 |
应交税费 |
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预提费用 |
新准则没有设置“预提费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。 |
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待转资产价值 |
没有设置该科目，余额转入“利润分配——未分配利润” |
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主营业务税金及附加、其他业务支出 |
营业税金及附加、其他业务成本 |
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营业费用 |
销售费用 |
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所得税 |
所得税费用 |
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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