2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（三十七）

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单选题

下列关于2017年职工教育经费的说法，正确的是（ ）。

A、高新技术企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的6％

B、集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

C、职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

D、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，高新技术企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的8％；选项B，集成电路设计企业的职工培训费用可以据实扣除；选项C，职工教育经费属于税法与会计的暂时性差异。 此题在应试指南248页

单选题

税务师接受委托对某县城的企业进行2017年度纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（符合简易征收条件），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

借：管理费用——业务招待费602000

贷：库存商品500000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在2017年所得税税前扣除的捐赠支出为（ ）万元。

A、28.59

B、92.31

C、93.51

D、120

【正确答案】 B

【答案解析】 视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。

不含增值税租金＝157.5÷1.05＝150（万元）

应补增值税＝150×5％＝7.5

该企业的会计利润＝620＋150－7.5×（5％＋3％＋2％）＝769.25（万元）

公益性捐赠扣除限额＝769.25×12％＝92.31（万元）

2017年所得税前可以扣除的捐赠支出＝92.31（万元）

此题在应试指南251页

单选题

某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3000万元。企业清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。该企业清算阶段应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、152.5

B、127.5

C、290

D、215

【正确答案】 C

【答案解析】 清算所得＝6960－5900＋（3300－3000）－80－20＝1260（万元）

清算的应纳税所得额＝1260－100＝1160（万元）

应交企业所得税＝1160×25％＝290（万元）

此题在应试指南262页

单选题

下列收入，免征个人所得税是（ ）。

A、职工个人参加单位集资取得的利息所得

B、外籍个人从外商投资企业取得的股息

C、中国公民从企业取得的红利

D、职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD不免个人所得税。此题在应试指南274页

多选题

根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。

A、发生的合理的劳动保护支出

B、转让固定资产发生的费用

C、非居民企业向总机构支付的合理费用

D、企业所得税税款

E、企业内营业机构之间支付的租金  

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，企业所得税税款不得扣除；选项E，企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。此题在应试指南254页

多选题

下列关于2017年个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有（ ）。

A、企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2％、14％、1.5％的标准内据实扣除

B、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除

C、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15％的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转

D、企业计提的各种准备金不得扣除

E、企业发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A应该是在工资总额的2％、14％、2.5％的标准内据实扣除；选项B应该是由税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体的情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。此题在2018年应试指南281页

单选题

企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。

A、将资产用于股息分配

B、将资产用于生产另一产品

C、将资产从总机构移送至分支机构

D、将资产由自用转为经营性租赁  

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD，资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围。此题在2018年应试指南286页

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