2018税务师考试《税法一》练习题精选（四十）

2018年税务师考试备考要趁早，考生们一定提早进入备考状态，自学能力强的考生可以使用2018年税务师考试教材学习，但更建议大家参加税务师考试培训，能帮助大家少走弯路。另外学习除了勤奋，还要讲究学习方法，比如多做多看税务师历年试题、多找税务师考试题库进行练习等。以下就是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

 

单选题

甲劳务派遣公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2018年3月，甲公司共取得劳务派遣收入62万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。甲公司选择按差额纳税。2018年3月甲公司应缴纳增值税（ ）万元。

A、0.17

B、0.29

C、0.34

D、2.95

【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

甲公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。应缴纳增值税＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（万元）

此题在应试指南256页。

单选题

某酒厂为增值税一般纳税人。2017年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税税额为（ ）万元。（黄酒消费税定额税率为240元/吨）

A、59.50

B、63.50

C、53.32

D、69.50

【正确答案】 C

【答案解析】 黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额＝[280.8÷（1＋17%）+24.57÷（1＋17%）]×20%+10×2000×0.5÷10000＝53.2（万元）

销售黄酒应纳消费税税额＝5×240÷10000＝0.12（万元）

该企业当月应纳消费税税额＝53.2＋0.12＝53.32（万元）

此题在应试指南258页。

单选题

某花生油生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月月初库存花生15吨，期初平均买价为2元/斤；当月又从农业生产者手中收购花生20吨，收购凭证上注明买价80000元，支付不含税运输费用5000元且取得了运输单位开具的增值税专用发票；当月共生产了花生油15吨，当月向某饭店销售花生油8吨，开具增值税专用发票，注明价款480000元。假设花生的单耗量为2（即1斤花生油耗用2斤花生）。则该花生油生产企业当月应纳增值税（ ）元。

A、55037.17

B、62400

C、45907.66

D、52000

【正确答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，花生油适用11%的增值税税率。当月销项税＝480000×11%＝52800（元）

农产品平均购买单价＝（15×2000×2＋80000）/[（15＋20）×2000]＝2（元/斤）

当月农产品准予抵扣的进项税＝当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）＝8×2×2000×2×11%/（1＋11%）＝6342.34（元）

当月支付运费准予抵扣的进项税＝5000×11%＝550（元）

当月应纳增值税＝52800－6342.34－550＝45907.66（元）

此题在经典题解248页。

单选题

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2017年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2017年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。

A、116.24

B、136.00

C、144.50

D、145.95

【正确答案】 C

【答案解析】 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。2018年4月30日前，啤酒适用17%的增值税税率。增值税销项税额=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（万元）。

此题在经典题解250页。

单选题

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中70%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）万元。

A、5.13

B、6.00

C、6.60

D、7.72

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=77.22÷（1+17%）×10%=6.60（万元）。

此题在经典题解253页。

单选题

甲公司为一家劳务派遣公司，为增值税小规模纳税人，2018年3月与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。甲公司共取得劳务派遣收入42万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资20万元、为其办理社会保险9万元及缴纳住房公积金8万元。甲公司选择按全额纳税。2018年3月甲公司应缴纳增值税（ ）万元。

A、0.24

B、2.00

C、1.05

D、1.22

【正确答案】 D

【答案解析】 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。甲公司应缴纳增值税＝42÷（1＋3%）×3%＝1.22（万元）

此题在经典题解261页。

单选题

某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（ ）万元。

A、156.00

B、156.25

C、156.55

D、156.75

【正确答案】 A

【答案解析】 （1）进口卷烟应纳关税＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝2200000×20%＝440000（元）

（2）进口卷烟应纳消费税的计算：

进口卷烟定额税率为0.003元/支，0.6元/条，150元/箱。

①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）

②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）

每条价格小于70元，所以适用36%的税率。

从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）

应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元）

此题在经典题解262页。   

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