2020税务师《涉税服务实务》模拟试题：多项选择题

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21【多项选择题】

下列关于涉税专业服务关系确立的前提，表述正确的有（　）。

A.涉税专业服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提

B.委托项目必须符合法律规定

C.受托涉税专业服务机构及其涉税服务人员必须接受税务机关实名制管理

D.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任

E.涉税专业服务关系的确立可以书面签订涉税专业服务协议书，也可以以口头形式约定

【参考答案】ABCD

【考查知识点】涉税专业服务的法律关系

【参考解析】选项E，涉税专业服务关系确立必须书面签订（或其他法律认可的电子方式）涉税专业服务协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订涉税专业服务协议书而擅自开展涉税专业服务业务的，不受法律保护。

22【多项选择题】

下列关于个人所得税的缴纳，表述正确的有（　）。

A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税

B.退休人员再任职取得的收入需要缴纳个人所得税

C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，应按照"工资薪金所得"征收个人所得税

D.对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）

E.个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除

【参考答案】BDE

【考查知识点】个人所得税的审核

【参考解析】选项A，自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税；选项C，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按"特许权使用费所得"项目计征个人所得税。

23【多项选择题】

下列关于"五证合一"税务登记改革的说法，正确的有（　）。

A."五证合一"登记制度改革取消了税务登记

B.新设立企业领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证

C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

D.过渡期现在已经结束，目前均已更换为"五证合一"

E."多证合一"改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件

【参考答案】BCDE

【考查知识点】设立登记

【参考解析】选项A，"五证合一"登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由市场监督部门"一口受理"，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用；选项D，过渡期间，未换发"五证合一、一照一码"营业执照的企业，原税务登记证件依然有效。

24【多项选择题】

增值税一般纳税人在（　）情形下，不得开具增值税专用发票。

A.商场零售的食品

B.商场零售的劳保专用鞋帽

C.某机械厂销售2007年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床，未放弃减税优惠

D.某机械厂销售其生产的机床

E.某进出口公司销售报关出口的货物

【参考答案】ACE

【考查知识点】开具发票的范围、增值税专用发票的开具范围

【参考解析】选项B、D是可以开具增值税专用发票的情况。

25【多项选择题】

下列属于税务师代理工作的有（　）。

A.代理制作发票

B.代理制作原始凭证

C.代理填制记账凭证

D.代理设置会计账簿

E.代理编制财务报表

【参考答案】CDE

【考查知识点】代为编制会计报表和代理纳税申报

【参考解析】选项A，发票是不能自己制作的，要去税务局领购；选项B，税务师不能代理制作原始凭证，仅能指导其正确填制或依法取得有效原始凭证。

26【多项选择题】

税务师对纳税人的"应交税费--应交增值税"明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（　）。

A.企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"账户

B.企业职工餐厅领用了上月购进的面粉一批（相应的进项税额已抵扣），贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"账户

C.企业因地震造成自产面粉发生损失（相应的进项税额已抵扣），贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"账户

D.商业企业用外购汽车对外捐赠（相应的进项税额已抵扣），贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"账户

E.企业用上月外购的牛奶发放给职工（相应的进项税额已抵扣），作为国庆节的福利，贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"账户

【参考答案】BE

【考查知识点】"应交增值税"明细科目（综合）

【参考解析】选项A，应该是红字借记"应交税费--应交增值税（进项税额）"账户；选项C，按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出，地震等自然灾害造成的损失不作转出处理；选项D，属于视同销售业务，贷记"应交税费--应交增值税（销项税额）"账户。

27【多项选择题】

下列选项中，应在"税金及附加"科目列支的有（　）。

A.资源税

B.房产税

C.车辆购置税

D.耕地占用税

E.城市维护建设税

【参考答案】ABE

【考查知识点】工业企业其他税费的核算

【参考解析】车辆购置税、耕地占用税和契税计入资产成本。

28【多项选择题】

下列通过"应交税费--应交消费税"科目核算的有（　）。

A.将自产的鞭炮、焰火出售

B.将委托加工收回的高档手表加价销售

C.将外购的珠宝玉石连续生产珠宝玉石，其外购时的消费税

D.委托加工收回的木制一次性筷子用于连续生产木制一次性筷子，被受托方代收代缴的消费税

E.委托加工收回的散装白酒用于连续生产瓶装白酒，被受托方代收代缴的消费税

【参考答案】ABCD

【考查知识点】进口和委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理

【参考解析】选项E，委托加工收回的散装白酒用于连续生产瓶装白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过"应交税费--应交消费税"科目核算，应将由受托方代收代缴的消费税，随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记"委托加工物资"，贷记"银行存款"等科目。

29【多项选择题】

税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人2019年5月销项税额计税依据处理正确的有（　）。

A.电器超市推出以A牌旧冰箱加500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500除以1.13计算此项业务的应税销售额

B.企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额

C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具增值税专用发票，150万元开具普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算增值税销项税额

D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额

E.金店销售金项链零售价2000元/条，同时收取旧项链一条作价500元/条，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳增值税

【参考答案】BD

【考查知识点】特殊销售方式的销售额

【参考解析】普通货物以旧换新业务应当按新货物的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税额。所以选项AE是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项C是错误的。

30【多项选择题】

税务师在对增值税小规模纳税人的纳税审核时，下列观点正确的有（　）。

A.对于增值税小规模纳税人的审核，主要应针对销售收入不入账或者少计收入，隐瞒应税销售额的问题，采取"成本倒挤"、销售毛利率等方法加以核查

B.审核纳税人期初存货、本期进货和期末存货的情况，根据纳税人货物的购、销、存情况，查找隐瞒应税销售额的问题

C.审核纳税人经营资金的运转情况，重点审査纳税人的银行存款日记账和现金日记账，从纳税人的货币资金收、支情况中发现问题

D.通过侧面调查的方法，从纳税人主要供货渠道中了解纳税人的进货情况，再结合纳税人销售渠道的市场营销情况，核实会计期间内纳税人的销售收入

E.增值税应纳税额是否正确，重点是当期销项税额和当期进项税额两个部分的审核

【参考答案】ABCD

【考查知识点】小规模纳税人应纳税额的计算

【参考解析】选项E是针对增值税一般纳税人的纳税审核问题。