2014注册税务师考试《税务代理实务》第一章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校整理了注册税务师考试相关练习题，希望对广大考生有所帮助。

第一章 导论

一、单项选择题

1、甲为生产企业，2010年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税种纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由（ ）承担税收法律责任。

A、乙税务师

B、丙税务师事务所

C、乙税务师和丙税务师事务所

D、甲企业

2、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。

A、由于客观原因，需要延长完成协议时间

B、税务师事务所解散

C、税务师事务所因经营不善破产

D、注册税务师未按代理协议的约定提供服务

3、下列关于注册税务师的权利的说法错误的是（ ）。

A、注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

B、注册税务师可以受理委托方的任何委托

C、注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映

D、注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助

4、某税务师事务所2012年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的A型钢材用于企业的厂房建设，该钢材未有销售价格，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报，当期申报表上反映该企业应纳增值税为正数。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。

A、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B、税务师事务所被处以1.70万元的罚款

C、税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

D、税务师事务所会被处以8万元的罚款

5、甲为生产企业，2012年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由（ ）承担税收法律责任。

A、乙税务师

B、丙税务师事务所

C、乙税务师和丙税务师事务所

D、甲企业

6、代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是（ ）。

A、依法代理

B、自愿委托

C、独立、公正

D、维护国家利益和保护委托人合法利益

7、注册税务师可以承办的涉税服务业务是（ ）。

A、所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B、财产损失的鉴证

C、土地增值税清算的鉴证

D、代为制作涉税文书

8、下列关于税务代理的法律关系的陈述，正确的是（ ）。

A、会计师事务所可以从事税务代理工作

B、注册税务师不得超越法律法规范围进行代理

C、注册税务师可以根据规定自行承接业务

D、税务代理关系确立可以通过签订代理协议书或其他形式完成

二、多项选择题

1、下列对注册税务师行业特点的理解正确的有( )。

A、代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

B、注册税务师站在客观、公正的立场上，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务

C、注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动

D、注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

E、因为税收法律责任的不转嫁性，所以，注册税务师在执业过程中对纳税人、扣缴义务人的权益造成的损失不负责任

2、注册税务师的税务代理范围包括以下（ ）方面。

A、办理退税申报

B、代办税务登记

C、税务咨询

D、替小规模纳税人代开增值税专用发票

E、代理税务行政诉讼

3、注册税务师执业时，遇有下列（ ）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的

B、委托人故意不提供有关资料和文件的

C、税务机关不认可本事务所鉴证报告的

D、因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

E、委托人部分相关资料遗失，无法提供的

4、注册税务师执业期间不得有下列（ ）行为。

A、执业期间，买卖委托人的股票、债券

B、允许他人以本人名义执业

C、向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿

D、索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益

E、向税务机关工作人员报告企业偷逃税款的行为

5、下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（ ）。

A、遵法守规

B、诚实信用

C、专业胜任

D、一切以委托方的利益为准绳

E、尽职尽责

6、注册税务师有下列（ ）行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

A、执业期间购买委托人产品的

B、以个人名义承接业务或者收费的

C、泄露委托人商业秘密的

D、允许他人以本人名义执业的

E、利用执业之便，谋取不正当利益的

7、以下事项中，可能使代理人和被代理人承担共同法律责任的有（ ）。

A、某企业在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别确定收入，可以达到延期纳税的目的，甲注册税务师表示认可

B、某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证，用于进项税额抵扣，达到少缴增值税的目的，乙注册税务师表示可以

C、某企业采用修改账簿记录，少计收入的方式达到少缴纳税款的目的，甲注册税务师发现后，没有表示意见

D、某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作，由于负责该项业务的乙注册税务师忘记了，没有在规定的时间进行纳税申报，被税务机关处以罚款

E、某企业与甲税务师事务所达成协议，甲税务师事务所提供方案，使企业少缴税款，就可以取得少缴税款的20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入其他应付款中核算的方案

8、税务代理关系变更的原因有（ ）。

A、委托代理项目发生变化的

B、税务师事务所被注销资格

C、由于客观原因，需要延长完成协议时间的

D、注册税务师发生变化的

E、注册税务师提前完成代理项目

三、简答题

1、某税务师事务所在2012年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？

（1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。

（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。

（3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。

（4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。

（5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。

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