2014注册税务师考试《税务代理实务》第二章练习题答案

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校整理了注册税务师考试相关练习题，希望对广大考生有所帮助。

第二章 税务管理概述

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施。对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施。  

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 土地增值税由地方税务局系统负责征收。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核纳税人的权利、义务和责任知识点。为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》(国税发[2004]66号)要求，坚持依法控管，加大清缴力度。实行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量。但对于欠税纳税人，并没有不允许其领购发票的规定。  

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、 损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款 ；情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款。  

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核账簿、凭证管理知识点。从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账薄。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。

3、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人法定代表人变更、改变注册资金的应当办理税务变更登记。

5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

6、

【正确答案】 CD

【答案解析】 外国企业常驻代表机构的企业所得税、消费税、车辆购置税由国家税务机关负责征收和管理。  

7、

【正确答案】 AB

【答案解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。  

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。  

9、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。

10、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的才进行核定应纳税额，而产品保质期要到，企业再不进行降价销售将成为废品，所以，理由正当，不选。

11、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。

12、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品不在税收保全和强制执行的范围,但维持生活必需的住房不包括豪华住宅或者一处以外的住房; 维持生活必需的用品不包括机动车辆，金银饰品，古玩字画; 单价5000元以下的其他生活用品不采取保全和强制;因此ABCE均可以采用保全的,只有选项D因为是扶养亲属维持生活的必需品，不能采取税收保全。

13、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。

14、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 评估对象为税务机关管辖的所有纳税人和应纳所有税种，而不是主要纳税人和主要税种；

对于评估中发现的一般性问题，不具有违法嫌疑，是不需要立案查处的。

15、

【正确答案】 CE

【答案解析】 税务检查可以针对纳税人（或扣缴义务人）的生产经营情况的检查，但是，不能无限扩大，不能检查和生产经营情况无关的私人信息。税务机关可以检查纳税人的存款账户，经过设区的市、自治州（分局）以上局长的批准可以查看嫌疑人的储蓄存款。  

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