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税务师《涉税服务实务》易错题专家点评：销项税额
【练习日期】2016年8月21日
税务师受托对各企业2014年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有（ ）。
A. 某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元
B. 某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元
C. 一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额
D. 一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额
E. 将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A是正确的，销项税额为500×13％＋200÷（1＋13％）×13％＝88.01（万元）；选项B是错误的，小规模纳税人计算缴纳的应纳增值税，而不是销项税额；选项C是错误的，销售旧固定资产按简易办法征收的增值税是未交增值税，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的；选项D是正确的；选项E是错误的，将购进的货物发给职工属于不得抵扣增值税的情形。
【专家点评】本题主要考察的是销项税额的审核。对于该知识点我们需要知道销售额的审核，以及纳税人申报的金额是否正确的情形，重点要学会判断对销售额处理是否正确。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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