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2017年税务师《税法一》预习知识点：增值税销项税额
每一个成功者都有一个开始，勇于开始，才能找到成功的路。2017年税务师备考已经开始，你是否提早开始复习了呢？目前为预习阶段，学员可根据网校制定的预习计划表来安排学习进度。为了帮助广大考生高效备考，网校整理了税务师《税法一》科目知识点，供大家参考学习。
知识点：增值税销项税额
（一）销项税额的概念及计算公式
销项税额＝销售额×税率
或＝组成计税价格×税率
（二）销售额确定
1.一般规定：
销售额为纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额包括以下三项内容：
（1）向购买方收取的全部价款。
（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。
（3）消费税税金（价内税）。
【重点——价外收入】如：违约金、包装费、包装物租金、优质费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
价外收入视为含税，在并入销售额征税时应价税分离。
销售额不包括以下内容：
向购买方收取的销项税额（增值税属于价外税）。此外还有：
（1）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
（2）同时符合以下两个条件的代垫运费。
承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。
（3）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
2.特殊销售－－6种情况
（1）以折扣方式销售货物——三种折扣：
①折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；（仅在发票“备注”栏注明折扣额，折扣额不得扣除）
如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
②销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。
③销售折让：销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中扣除。
（2）以旧换新销售货物：
以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。
特殊规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
（3）还本销售：
税法规定：不得从销售额中减除还本支出。
（4）以物易物：
税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
【注意】如果是双方均未开具增值税专用发票，此业务只有销项税额。
（5）直销企业增值税销售额确定:
①直销企业---直销员---消费者:
销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。
②直销企业（直销员）---消费者:
销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用。
（6）包装物押金计税问题
①税法一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。
对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。
应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率
② 对酒类产品包装物押金：
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。
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