2018年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（四）

2018年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习！

 

单选题

增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式是（ ）。

A、当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率

B、当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷所购货物适用的增值税税率

C、当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率

D、当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金×（1＋成本利润率）×所购货物适用的增值税税率

【正确答案】 C

【答案解析】 返还资金属于含税金额，所以要换算为不含税金额后，再计算应当冲减的进项税额。

单选题

下列关于增值税应税销售额的说法不正确的是（ ）。

A、金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

C、融资性售后回租服务以收取的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额

D、试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额

【正确答案】 D

【答案解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

单选题

下列关于增值税应税销售额的表述不正确的是（ ）。

A、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

B、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

C、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

D、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

【正确答案】 C

【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

单选题

下列关于增值税的规定不正确的是（ ）。

A、无运输工具承运业务，按照“经营租赁服务”缴纳增值税

B、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“经营租赁服务”

C、水路运输的程租、期租业务，属于“水路运输服务”

D、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

单选题

某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（ ）。

A、借：应付职工薪酬——非货币性福利28500

　　　 货：主营业务成本 20000

 　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

B、借：应付职工薪酬——非货币性福利58500

　　　 货：主营业务收入 50000

　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

C、借：应付职工薪酬——非货币性福利53400

　　　 贷：主营业务收入 50000

　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400

D、借：应付职工薪酬——非货币性福利23400

 　　　 贷：主营业务成本 20000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3400  

【正确答案】 B

【答案解析】 自产货物用于职工福利视同销售。

借：应付职工薪酬——非货币性福利58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

单选题

下列行为应视同销售货物征收增值税的是（ ）。

A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D、某单位将自有不动产用于公益事业捐赠

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，属于正常的生产经营，不视同销售；选项B属于不得抵扣进项税的情形；选项D，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让不动产属于视同销售行为，但用于公益事业的除外。

单选题

某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50％返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，税务师审核后，认为销项税额应该调整（ ）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

【正确答案】 A

【答案解析】 销项税额＝5000×100×17％＝85000（元），则应该调整的销项税额=85000-42500=42500（元）。