2014年注册税务师考试《财务与会计》第十二章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

第十二章 流动负债　　

　　一、单项选择题

　　1、某企业于2010年3月1日开出面值40000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6%，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是（　）元。

　　A、40000

　　B、40400

　　C、40800

　　D、41200

　　2、企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，应贷记的科目是（　）。

　　A、应付票据

　　B、财务费用

　　C、应付利息

　　D、应付账款

　　3、企业对确实无法支付的应付账款，应转入（　）科目。

　　A、其他业务收入

　　B、资本公积

　　C、盈余公积

　　D、营业外收入

　　4、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过下列明细科目核算的是（　）。

　　A、已交税金

　　B、减免税款

　　C、出口抵减内销产品应纳税额

　　D、出口退税

　　5、某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为17%，则该企业当月“应交税费――未交增值税”明细科目的月末借方余额为（　）万元。

　　A、6

　　B、6.6

　　C、7.5

　　D、11.7

　　6、委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入（　）科目的借方。

　　A、应交税费——应交消费税

　　B、管理费用

　　C、委托加工物资

　　D、营业税金及附加

　　7、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（　）元。

　　A、18000

　　B、14700

　　C、16333.33

　　D、12400

　　8、下列税金，企业不需要通过“应交税费”科目核算的是（　）。

　　A、所得税

　　B、印花税

　　C、增值税

　　D、房产税

　　9、某工业企业2009年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是（　）。

　　A、增加其他业务成本2.78万元

　　B、增加营业外支出2.78万元

　　C、增加营业税金及附加2.78万元

　　D、增加营业税金及附加1.38万元，减少营业外收入1.4万元

　　10、工业企业转让无形资产使用权时，按规定应缴纳的营业税，应借记的科目是（　）。

　　A、其他业务成本

　　B、营业税金及附加

　　C、营业外支出

　　D、管理费用

　　11、下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（　）。

　　A、给职工发放劳保用品

　　B、车间管理人员困难补助

　　C、生产工人医药费

　　D、行政管理人员经常性奖金

　　12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（　）万元。

　　A、600

　　B、770

　　C、1000

　　D、1170

　　13、在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（　）。

　　A、委托方交付商品时

　　B、受托方销售商品时

　　C、委托方收到代销清单时

　　D、委托方收到货款时

　　14、交易性金融负债初始确认时，应当按照（　）计量。

　　A、历史成本

　　B、公允价值

　　C、摊余成本

　　D、可变现净值

　　15、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是（　）。

　　A、印花税

　　B、消费税

　　C、耕地占用税

　　D、契税

　　16、下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（　）。

　　A、临时职工

　　B、独立董事

　　C、兼职工程师

　　D、为企业提供审计服务的注册会计师

　　17、下列各项中，不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（　）。

　　A、为职工支付的补充养老保险

　　B、因解除职工劳动合同支付的补偿款

　　C、为职工进行健康检查而支付的体检费

　　D、职工报销的交通费

　　18、可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，应该通过（　）科目核算。

　　A、资本公积

　　B、管理费用

　　C、公允价值变动损益

　　D、制造费用

　　19、2008年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，可行权日为2011年12月31日。该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元，截至2009年末累计确认负债300000元，2008年和2009年均没有人离职，2010年有10人离职，预计2011年没有人离职，2010年末增值权公允价值为12元，则2010年末应确认的应付职工薪酬为（　）元。

　　A、150000

　　B、105000

　　C、240000

　　D、405000

　　20、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（　）。

　　A、计入无形资产成本

　　B、计入在建工程成本

　　C、计入长期待摊费用

　　D、计入当期损益

　　21、甲公司为上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20×7年12月31日起按每股20元行权。甲公司每股股票期权公允价值在20×5年1月1日和20×7年12月31日分别为15元和30元。假设20×7年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为（　）元。

　　A、165000

　　B、375000

　　C、495000

　　D、510000

　　22、企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应做的会计处理是（　）。

　　A、借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　B、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　C、借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目

　　D、借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目

　　23、企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（　）。

　　A、生产成本

　　B、制造费用

　　C、管理费用

　　D、营业外支出

　　24、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100000元，收回残料价值5000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿80000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　）。

　　A、15000元

　　B、20000元

　　C、32000元

　　D、37000元

　　25、企业承担交易性金融负债，发生的相关交易费用应计入的会计科目是（　）。

　　A、投资收益

　　B、财务费用

　　C、交易性金融负债

　　D、管理费用

　　26、甲公司为增值税一般纳税人，2013年6月购买税控设备，共支付价款10.8万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用3年，则该业务对甲公司2013年损益的影响额为（　）万元。

　　A、0

　　B、0.3

　　C、1.8

　　D、10.8

　　二、多项选择题

　　1、下列对于“应交税费――应交增值税”专栏的表述，正确的有（　）。

　　A、当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏

　　B、当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏

　　C、“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税

　　D、“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额

　　E、“减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销销项税额

　　2、下列事项发生后，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的有（　）。

　　A、将购进货物用于职工个人福利

　　B、将原材料用于对外投资

　　C、退回已销售货物应冲销的销项税额

　　D、已完工产成品被盗

　　E、原材料霉烂变质

　　3、下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（　）。

　　A、将外购的货物用于个人消费

　　B、将委托加工的货物用于对外投资

　　C、将自产的货物用于职工福利

　　D、将外购的材料用于在建工程

　　E、将自产的货物用于对外捐赠

　　4、下列有关消费税的处理方法，正确的有（　）。

　　A、企业对外销售产品应交纳的消费税，计入“营业税金及附加”科目

　　B、不具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

　　C、企业委托加工应税消费品，收回后直接销售的，其消费税计入委托加工存货成本

　　D、企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方

　　E、进口消费品应交消费税，不计入资产成本

　　5、下列各项中，应计算缴纳消费税的有（　）。

　　A、自产应税消费品对外投资

　　B、外购应税消费品用于本企业职工福利

　　C、委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品

　　D、外购应税消费品发生的非正常损失

　　E、自产应税消费品用于本企业职工个人消费

　　6、与投资性房地产无关的企业应缴纳的下列各种税费，应计入管理费用的有（　）。

　　A、房产税

　　B、车船税

　　C、城市维护建设税

　　D、车辆购置税

　　E、土地使用税

　　7、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（　）。

　　A、应交的土地使用税

　　B、应交的教育费附加

　　C、应交的矿产资源补偿费

　　D、企业代扣代交的个人所得税

　　E、耕地占用税

　　8、对于营业税来讲，工业企业在核算时可能借记的科目有（　）。

　　A、营业税金及附加

　　B、销售费用

　　C、固定资产清理

　　D、其他业务成本

　　E、营业外支出

　　9、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　）。

　　A、一般纳税人企业购进原材料支付的增值税

　　B、收购未税矿产品代缴的资源税

　　C、进口商品支付的关税

　　D、小规模纳税人企业购进材料支付的增值税

　　E、签订购销合同缴纳的印花税

　　10、甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为l.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务处理正确的有（　）。

　　A、借：管理费用10000

　　        贷：应付职工薪酬10000

　　B、借：应付职工薪酬10000

　　        贷：累计折旧l0000

　　C、借：管理费用15000

　　    贷：应付职工薪酬15000

　　D、借：应付职工薪酬15000

　　    贷：银行存款l5000

　　E、借：管理费用25000

　　    贷：累计折旧25000

　　11、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（　）。

　　A、为职工支付的补充养老保险

　　B、因解除职工劳动合同支付的补偿款

　　C、为职工进行健康检查而支付的体检费

　　D、因向管理人员提供住房而支付的租金

　　E、个人储蓄性养老保险

　　12、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。

　　A、应付租入包装物的租金

　　B、应付经营租入固定资产的租金

　　C、应付融资租入固定资产的租赁费

　　D、企业采用售后回购方式融入的资金

　　E、企业应交的教育费附加

　　13、关于代销商品的核算，下列说法正确的有（　）。

　　A、视同买断方式的委托代销，同时协议约定受托方不能将商品退回，则这种情况下委托方应该在发出商品时确认收入

　　B、代销分为收取手续费方式和视同买断方式两种

　　C、对于代销的商品，可以按照进价核算，也可以按照售价核算

　　D、收取的手续费应该计入其他业务收入或主营业务收入

　　E、收取手续费方式的代销，委托方应在发出商品时确认销售收入

　　14、某商业企业（一般纳税人企业）以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为17%，接受价为180000元，售价为200000元（不含增值税），采用售价金额法核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款234000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款180000元，增值税30600元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有（　）。

　　A、借：主营业务成本　200000

　　       贷：受托代销商品　200000

　　B、借：主营业务成本　200000

　　       贷：库存商品　200000

　　C、借：主营业务成本　180000

　　       贷：库存商品　180000

　　D、借：主营业务成本　180000

　　       贷：受托代销商品　180000

　　E、借：商品进销差价　20000

　　       贷：主营业务成本　20000

　　15、下列有关金融负债的说法中，正确的有（　）。

　　A、企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债

　　B、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益

　　C、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量

　　D、对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益

　　E、交易性金融负债公允价值大于账面余额时，贷记“公允价值变动损益”

　　16、下列有关税费的处理，正确的有（　）。

　　A、委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣

　　B、外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额

　　C、实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积

　　D、企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算

　　E、将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理

　　17、下列税金中，应计入存货成本的有（　）。

　　A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

　　B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

　　C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税

　　D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

　　E、为购货合同支付的印花税

　　18、企业应当在报表中确认的“应付职工薪酬”项目包括的内容有（　）。

　　A、期末应付未付的工资、奖金等

　　B、尚未为职工交纳的“五险一金”

　　C、以权益结算的股份支付金额

　　D、以自产产品发放给职工用于职工福利

　　E、尚未支付的因解除劳动关系给予的补偿

　　19、关于以现金结算的股份支付，以下表述正确的有（　）。

　　A、等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动

　　B、等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬

　　C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

　　D、等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

　　E、除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理

　　20、关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（　）。

　　A、企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

　　B、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬

　　C、企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬

　　D、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

　　E、非货币性职工薪酬不通过应付职工薪酬来核算

　　21、甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务处理正确的有（　）。

　　A、借：管理费用　10000

　　       贷：应付职工薪酬　10000

　　B、借：应付职工薪酬　10000

　　       贷：累计折旧　10000

　　C、借：管理费用　15000

　　       贷：应付职工薪酬　15000

　　D、借：应付职工薪酬　15000

　　       贷：银行存款　15000

　　E、借：管理费用　25000

　　       贷：累计折旧　25000

　　22、下列各项增值税中，应计入有关资产成本的有（　）。

　　A、以产成品对外投资应交的增值税

　　B、在建工程（非应税项目）使用本企业生产的产品应交的增值税

　　C、小规模纳税企业购入商品已交的增值税

　　D、一般纳税企业用于生产产品的进口材料所支付的增值税

　　E、购入生产用固定资产已交的增值税

　　23、下列各项中，不应计入相关资产成本的有（　）。

　　A、按规定计算缴纳的房产税

　　B、按规定计算缴纳的土地使用税

　　C、收购未税矿产品代扣代缴的资源税

　　D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

　　E、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税

　　24、企业所发生的下列税费中，可能记入“营业税金及附加”科目的有（　）。

　　A、教育费附加

　　B、房产税

　　C、土地使用税

　　D、印花税

　　E、资源税

　　25、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（　）。

　　A、支付的加工费

　　B、支付的增值税

　　C、负担的运杂费

　　D、支付的消费税

　　E、支付的材料费

　　三、计算题

　　1、长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，2010年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

　　（1）12月10日，发放11月份职工工资1470万元，其中代扣个人所得税60万元。

　　（2）12月10日~20日，公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修，应付薪酬12.9万元。

　　（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2010年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。

　　（4）12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本9000元，市场售价13500元（不含增值税）。

　　（5）12月25日，公司根据2009年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利45万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为180万元，实际支付辞退福利合计165万元。

　　如不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。

　　<1>、2010年12月31日，长城公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（　）万元。

　　A、110.40

　　B、140.40

　　C、177.90

　　D、275.40

　　<2>、根据职工提供服务的受益对象，长城公司2010年12月应计入管理费用的职工薪酬是（　）万元。

　　A、86.48

　　B、99.38

　　C、114.15

　　D、114.38

　　<3>、根据事项（3），长城公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（　）万元。

　　A、0 B、1.13

　　C、22.50

　　D、30.00

　　<4>、根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入是（　）万元。

　　A、0

　　B、56.48

　　C、67.50

　　D、78.98

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，2010年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2000000元，增值税税额为340000元，此批商品的成本为1600000元。双方所签协议中规定，甲公司应在2010年8月31日以不含增值税的价格2200000元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、甲公司发出商品时，应确认的负债和收入分别为（　）万元。

　　A、34，200

　　B、200，0

　　C、234，0

　　D、234，200

　　<2>、甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用为（　）元。

　　A、20000

　　B、40000

　　C、60000

　　D、80000

　　<3>、关于售后回购业务对利息费用的摊销，下列说法错误的是（　）。

　　A、应按库存商品回购价与售价之差进行摊销

　　B、应按库存商品的售价与账面价值之差进行摊销

　　C、应按5个月进行摊销

　　D、摊销的利息费用属于融资费用，计入财务费用科目

　　<4>、甲公司回购产品时，对资产项目的影响金额为（　）万元。

　　A、-257.4

　　B、257.4

　　C、160

　　D、-97.4

　　3、2009年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：

　　费用和资本公积计算过程见下表（单位：元）第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。

　

　　根据上述资料，回答下面问题：

　　<1>、2009年乙公司因该事项确认的费用为（　）元。

　　A、186667

　　B、462000

　　C、154000

　　D、0

　　<2>、2010年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（　）元。

　　A、0

　　B、160000

　　C、166000

　　D、320000

　　<3>、2012年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为（　）元。

　　A、210000

　　B、41000

　　C、147000

　　D、20000

　　<4>、2013年乙公司因该事项对损益的影响为（　）元。

　　A、－175000

　　B、41000

　　C、－28000

　　D、28000

　　4、甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为160名，总部管理人员为40名。2009年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税税率为17%。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、计提非货币性福利计入管理费用的金额为（　）元。

　　A、655200

　　B、560000

　　C、400000

　　D、0

　　<2>、计提非货币性福利计入生产成本的金额为（　）元。

　　A、2620800

　　B、1600000

　　C、2240000

　　D、0

　　<3>、实际发放非货币性福利时对损益的影响为（　）元。

　　A、2800000

　　B、0

　　C、2000000

　　D、800000

　　<4>、实际发放非货币性福利时对报表项目的影响，下列表述正确的是（　）。

　　A、对负债的影响为减少负债3276000元

　　B、对负债的影响为增加负债476000元

　　C、对资产的影响为增加资产2000000元

　　D、对负债的影响为减少负债2800000元

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