2014年注册税务师考试《财务与会计》第十七章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　第十七章　财务报告

　　一、单项选择题

　　1、2008年1月1日，A公司与X公司签订协议，购入一台不需要安装的设备，合同约定，A公司采用分期付款方式支付价款，该价款共计2000万元，分五年等额支付，每年年末支付400万元，假定该公司确定的折现率为10%，则2009年12月31日A公司编制的资产负债表中长期应付款项目应填列的金额为（　）万元。（计算结果保留两位小数，PVA（10%，5）＝3.7908）

　　A、1516.32

　　B、1200

　　C、994.75

　　D、1267.96

　　2、在资产负债表日，工程物资账户若有期末余额应计入（　）项目。

　　A、存货

　　B、固定资产

　　C、在建工程

　　D、工程物资

　　3、某企业20×8年12月31日固定资产账户余额为5000万元，累计折旧账户余额为2800万元，固定资产减值准备账户余额为500万元，在建工程账户余额为200万元，工程物资账户余额为400万元。该企业20×8年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（　）万元。

　　A、1700

　　B、2100

　　C、1650

　　D、1900

　　4、根据现行会计准则的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（　）。

　　A、计提存货跌价准备

　　B、出售原材料并结转成本

　　C、按产品数量支付的专利技术转让费

　　D、清理管理用固定资产发生的净损失

　　5、某企业本期主营业务收入1000万元，主营业务成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，长期待摊费用100万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，公允价值变动收益10万元，递延收益5万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。

　　A、75

　　B、80

　　C、175

　　D、170

　　6、某公司2010年1月1日发行在外普通股20000万股，7月1日以2009年12月31日总股本20000万股为基数每10股送2股；11月1日回购普通股1600万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2010年度净利润19936万元，则其2010年度基本每股收益为（　）元。

　　A、0.74

　　B、0.89

　　C、0.84

　　D、0.92

　　7、甲上市公司2011年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为10万元，营业外支出为4万元，甲上市公司2011年的利润总额为（　）万元。

　　A、1370

　　B、1360

　　C、1406

　　D、1400

　　8、关于所有者权益变动表的编制，下列说法不正确的是（　）。

　　A、“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额

　　B、“所有者投入资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价

　　C、“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额

　　D、“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动

　　9、收到出租固定资产的租金收入，属于（　）产生的现金流量。

　　A、投资活动

　　B、经营活动

　　C、筹资活动

　　D、以上三者都不对

　　10、某企业2009年主营业务收入为1000万元，其他业务收入100万元，2009年应收款项的报表项目年初数为150万元，期末数为120万元，2009年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上述资料，该企业2009年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（　）万元。

　　A、1118

　　B、1108

　　C、1142

　　D、1132

　　11、甲公司20×7年年初“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元，应交税费——未交增值税“账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元（均通过税务机关的认证、审核），销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，12月31日”应交税费——应交增值税“和”应交税费——未交增值税“账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元。则甲公司20×7年度现金流量表中”支付的各项税费“项目应填列的金额为（　）万元。

　　A、4875.5

　　B、4975.5

　　C、5175.5

　　D、5425.5

　　12、下列项目中，不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调节项目加回的是（　）。

　　A、编报当期计提的存货跌价准备

　　B、编报当期支付给银行办理结算的手续费

　　C、编报当期摊销的无形资产

　　D、编报当期发生的存货减少

　　13、某企业20×9年度共发生财务费用42000元，其中：短期借款利息为10000元，长期借款利息为25000元，银行结算手续费4000元，发行公司债券手续费6000元，银行存款利息收入3000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（　）元。

　　A、42000

　　B、41000

　　C、38000

　　D、35000

　　14、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量是（　）。

　　A、在证券交易所购买的于2个月内到期的国库券支出

　　B、融资租入设备支付的租赁费

　　C、用于对外投资的银行借款利息支出

　　D、用产成品对外投资而支付的补价

　　15、企业支付的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映的是（　）。

　　A、支付给企业管理人员的工资

　　B、支付给在建工程人员的工资

　　C、支付给退休职工的工资

　　D、支付给生产职工的工资

　　16、甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（　）万元。

　　A、49

　　B、50

　　C、51

　　D、52

　　17、按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，表述不正确的是（　）。

　　A、建造承包商承包的工程项目未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债

　　B、资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”科目、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额填列

　　C、资产负债表中的“股本”项目，应该根据“股本”科目的期末余额，减去“库存股”科目的期末余额的净额填列

　　D、资产负债表中的“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列

　　18、关于企业披露与会计估计变更有关的信息的说法中，下列说法不正确的是（　）。

　　A、企业应披露会计估计变更的内容和原因

　　B、企业应披露会计估计变更对当期和未来期间的影响数

　　C、如果会计估计变更的影响数不能确定，企业应披露这一事实和原因

　　D、如果会计估计变更的影响数不能确定，企业不需披露这一事实和原因

　　19、2012年12月31日甲企业长期借款情况如下：

　　①2012年1月1日借款750万元，借款期限3年；

　　②2010年1月1日借款500万元，借款期限5年；

　　③2009年6月1日借款80万元，借款期限4年；

　　则“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为（　）万元。

　　A、750，750

　　B、1250，500

　　C、1250，80

　　D、80，1250

　　二、多项选择题

　　1、下列（　）科目的余额应纳入资产负债表中的存货项目。

　　A、消耗性生物资产

　　B、工程物资

　　C、材料采购

　　D、发出商品

　　E、商品进销差价

　　2、依据企业会计准则的规定，在编制年末资产负债表时，下列关于流动资产和流动负债划分的做法中，正确的有（　）。

　　A、将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产

　　B、将一年内到期的长期应付债券列示为流动负债

　　C、将应于下一个年度内清偿。企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上。但不打算推迟清偿的长期负债，列示为流动负债

　　D、在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的债务，企业在财务报表中仍将其列示为非流动负债

　　E、将在一年内到期的长借款作为流动负债

　　3、下列事项中，影响利润表中营业利润的有（　）。

　　A、营业外收入

　　B、财务费用

　　C、投资收益

　　D、公允价值变动损益

　　E、资产减值损失

　　4、下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（　）。

　　A、出售无形资产的净收益

　　B、出租固定资产取得的租金收入

　　C、收到政府补助款项

　　D、用材料进行债务重组实现的收入

　　E、投资性房地产的处置收入

　　5、下列项目中，属于现金流量表中“现金”的有（　）。

　　A、银行存款

　　B、信用证保证金存款

　　C、信用卡存款

　　D、购入新发行的半年期短期债券

　　E、购入新发行的一个月到期的债券

　　6、下列各项中，不属于所有者权益变动表所包括的直接项目的有（　）。

　　A、净利润

　　B、所有者投入资本

　　C、基本每股收益

　　D、提取盈余公积

　　E、营业利润

　　7、在财务报表附注中对或有事项的说明包括（　）。

　　A、预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确凿性的说明

　　B、会计估计变更的内容和原因

　　C、或有负债预计产生财务影响，以及获得补偿的可能性

　　D、或有资产很可能会给企业带来经济利益的，其形成的原因、预计产生的财务影响

　　E、企业持续经营情况

　　8、根据《企业会计准则》的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有（　）。

　　A、重要报表项目的说明

　　B、或有事项的说明

　　C、资金增减及周转情况的说明

　　D、财务报表的编制基础

　　E、重要的会计政策和会计估计

　　9、现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有（　）。

　　A、企业为在建工程人员支付的工资

　　B、企业为经营管理人员支付的困难补助

　　C、企业为在建工程人员支付的养老保险

　　D、企业付给生产部门人员的加班费

　　E、企业为退休工人支付的工资

　　10、在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（　）。

　　A、支付借款利息

　　B、购买三个月内到期的债券

　　C、融资租入固定资产

　　D、支付现金股利

　　E、发行债券收到现金

　　11、下列各项应列入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映的有（　）。

　　A、发行债券收到的现金

　　B、发行股票时支付的佣金

　　C、举借长期借款收到的资金

　　D、发行股票时企业直接支付的审计费

　　E、发行股票时企业直接支付的咨询费

　　12、下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要作为加项调节净利润的有（　）。

　　A、计提的资产减值准备

　　B、公允价值变动损失

　　C、存货的增加

　　D、处置固定资产的损失

　　E、递延所得税资产增加

　　13、下列交易和事项中，影响当期投资活动产生的现金流量的有（　）。

　　A、用产成品偿还短期借款

　　B、支付在建工程人员工资

　　C、收到被投资单位分配的利润

　　D、支付各项税费

　　E、接受捐赠收到的现金

　　14、下列各项中，不应作为资产负债表中资产列报的有（　）。

　　A、委托加工物资

　　B、未确认融资费用

　　C、经营租入固定资产

　　D、未实现融资收益

　　E、递延所得税资产

　　15、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（　）。

　　A、支付的现金股利

　　B、取得短期借款

　　C、增发股票收到的现金

　　D、偿还公司债券支付的现金

　　E、不附追索权方式转让应收账款

　　16、在现金流量表附注中的补充资料，将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，不属于调增项目的有（　）。

　　A、投资收益

　　B、递延所得税负债增加

　　C、公允价值变动损失

　　D、无形资产的处置损失

　　E、经营性应付项目的减少

　　三、计算题

　　1、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

　　（1）以盈余公积转增资本5500万元；

　　（2）向股东分配股票股利4500万元；

　　（3）接受控股股东的现金捐赠350万元；

　　（4）可供出售金融资产增值70万元；

　　（5）因自然灾害发生固定资产净损失l200万元；

　　（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；

　　（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；

　　（8）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：

　　（9）因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

　　<1>、上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是（　）。

　　A、110万元

　　B、145万元

　　C、195万元

　　D、545万元

　　<2>、上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是（　）。

　　A、－5695万元

　　B、－1195万元

　　C、－1145万元

　　D、－635万元

　　2、20×8年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：

　　（1）收到联营企业分派的现金股利250万元。（投资活动中的取得投资收益收到的现金）

　　（2）收到上年度销售商品价款500万元。（经营活动中的销售商品收到的现金）

　　（3）收到发行债券的现金5000万元。（筹资活动中的吸收投资收现）

　　（4）收到增发股票的现金10000万元。（筹资活动中的吸收投资收现）

　　（5）支付购买固定资产的现金2500万元。（投资活动中的购买固定资产付现）

　　（6）支付经营租赁设备租金700万元。（经营活动中的其他支付）

　　（7）支付以前年度融资租赁设备款1500万元。（筹资活动中的其他支付）

　　（8）支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为2000万元。（资本化部分属于投资活动中购建固定资产、无形资产支付的现金）

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

　　<1>、下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是（　）。

　　A、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出

　　B、收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入

　　C、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出

　　D、支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出

　　<2>、下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（　）。

　　A、经营活动现金流入750万元

　　B、经营活动现金流出3700万元

　　C、投资活动现金流出2500万元

　　D、筹资活动现金流入15250万元

　　3、某公司2011年12月31日结账前各科目余额如下：

　　该公司所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算，应付投资者利润按税后利润30%计算，盈余公积按10%计提。（假设无纳税调整事项）

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、该公司的净利润为（　）元。

　　A、238000

　　B、159460

　　C、178500

　　D、248000

　　<2>、该公司资产负债表中应收款项项目金额为（　）元。

　　A、83900

　　B、87256

　　C、80544

　　D、87256

　　<3>、该公司2011年12月31日资产负债表中流动资产总计为（　）元。

　　A、194544

　　B、200500

　　C、760000

　　D、756644

　　<4>、该公司在2011年12月31日资产负债表中未分配利润项目的金额为（　）元。

　　A、15946

　　B、23946

　　C、107226

　　D、118650

　　4、20×8年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：

　　（1）收到联营企业分派的现金股利250万元。

　　（2）收到上年度销售商品价款500万元。

　　（3）收到发行债券的现金5000万元。

　　（4）收到增发股票的现金10000万元。

　　（5）支付购买固定资产的现金2500万元。

　　（6）支付经营租赁设备租金700万元。

　　（7）支付以前年度融资租赁设备款1500万元。

　　（8）支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

　　<1>、下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（　）。

　　A、经营活动现金流入750万元

　　B、经营活动现金流出3700万元

　　C、投资活动现金流出2500万元

　　D、筹资活动现金流入15250万元

　　<2>、下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是（　）。

　　A、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出

　　B、收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入

　　C、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出

　　D、支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出

　　<3>、下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是（　）。

　　A、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出

　　B、收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入

　　C、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出

　　D、支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出

　　<4>、下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（　）。

　　A、经营活动现金流入750万元

　　B、经营活动现金流出3700万元

　　C、投资活动现金流出2500万元

　　D、筹资活动现金流入15250万元

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