2015年注册税务师考试《税法二》第二章练习题答案

　　2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

第二章 个人所得税

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）。

　　解禁限售股应缴纳个人所得税=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×50%=4490（元）

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税；受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税；受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税法后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的不，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费；

　　限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税；纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳个人所得税=（10000+15000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　86000÷12＝7166.67（元），适用税率20%，速算扣除数是555元

　　含税的应税收入＝（86000－555）÷（1－20%）＝106806.25（元）

　　107031.25÷12＝8900.52（元），适用税率20%，速算扣除数是555元

　　年终奖应纳个人所得税＝106806.25×20%－555＝20806.25（元）

　　3月份工资个税＝（8000-3500）×10%－105＝345（元）

　　合计＝20806.25+345＝21151.25（元）

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　白某应缴纳个人所得税＝[60000×（1－20%）－20000]×30%－2000＋20000×20%＝10400（元）

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　10、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费都不能在所得税前扣除。

　　11、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=（5000+50000×30%-5000-3500）×25%-1005=1870（元）

　　12、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在其他单位兼职取得的收入属于劳务报酬所得；选项B，退休后再任职取得的收入，属于工资薪金所得；选项C，在任职单位取得的董事费收入，属于工资薪金所得。在非任职单位取得的董事费收入，属于劳务报酬所得；选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。

　　13、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。

　　14、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当月工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）

　　股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）

　　共应缴纳个人所得税=15+5340=5355（元）

　　15、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】通过相关部门捐赠给教育事业的捐赠可以全额扣除。

　　李某稿酬所得应缴纳个人所得税=[40000×（1-20%）-6000]×20%×（1-30%）=3640（元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

　　3、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】本题考核的知识点是财产转让所得的规定。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税；在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度（5年内）仍来自该国家或地区的不足限额，即同一国家实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E不符合提干要求。

　　6、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员不适用附加费用扣除的规定。远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加扣除费用标准。

　　7、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】来源于中国境内的所得，包括：（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；（2）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。

　　8、

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A，不包括投资者的工资，投资者的工资按个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税；选项C，兼职律师从律师事务所取得工资，按工资、薪金所得缴纳个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】加强利息所得征收管理，不属于加强财产转让所得征收管理的规定。

　　10、

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

　　11、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税；演员自己“走穴”取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　12、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】提供著作使用权所得属于特许权使用费所得，不包括稿酬，应分开计税；个人通过非营利的社会团体向第十一届全国运动会筹委会的捐赠，在应纳税所得额30%以内扣除；虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税。

　　13、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

　　14、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；选项E，企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

　　15、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项A不符合题意，选项C符合题意；个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于按照“工资、薪金所得”纳税，所以选项D不符合题意；对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税，所以选项E不符合题意。 

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