2015年注册税务师考试《税务代理实务》第二章练习题答案

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第二章 税务管理概述

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核账簿、凭证管理知识点。从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账薄。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税款征收的知识点。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的应该由税务机关核定征收应纳税额。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税收保全措施的知识点。不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。这种方式一般是指税收网络覆盖不到或者很难控管的领域，如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。

　　9、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》（国税发[2004]66号）要求，坚持依法控管，加大清缴力度。实行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量。但对于欠税纳税人，并没有不允许其领购发票的规定。

　　10、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　2、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。

　　3、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】税款征收的方式包括查账征收。查定征收。查验征收。定期定额征收。代扣代缴。代收代缴。委托代征。邮寄申报属于纳税申报方式，而非税款征收方式。

　　4、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额；选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

　　5、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　6、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内；选项E，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，所以，不符合规定。

　　7、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　8、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】税务检查可以针对纳税人（或扣缴义务人）的生产经营情况的检查，但是，不能无限扩大，不能检查和生产经营情况无关的私人信息。税务机关可以检查纳税人的存款账户，经过设区的市、自治州（分局）以上局长的批准可以查看嫌疑人的储蓄存款。

　　9、

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】本题考核纳税人的权利、义务和责任的知识点。特殊困难是指：

　　（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：

　　（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难；选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。

　　10、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。

　　11、

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】分税制的内容包括：合理划分中央和地方政府的事权范围；合理划分税种，按税种划分中央和地方收入；分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。

　　12、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】房产税由地方税务机关负责征收和管理。

　　13、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】评估对象为税务机关管辖的所有纳税人和应纳所有税种，而不是主要纳税人和主要税种；

　　对于评估中发现的一般性问题，不具有违法嫌疑，是不需要立案查处的。

　　14、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核的是国税局的税种征收范围。选项C和E的企业在地方税务局缴纳企业所得税。

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