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2015年注税考试《税务代理实务》练习题：会计分录
2014年的注册税务师考试已经结束，为了帮助广大学员备战2015年cta考试，正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目练习题，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
单项选择题
某企业2013年11月销项税额50万元，进项税额70万元，5月末欠缴税款15万元，则11月份，企业应做的会计分录为（ ）。
A、借：应交税费－未交增值税 15万
贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 15万
B、借：应交税费－应交增值税（进项税额） （15万）
贷：应交税费－未交增值税 （15万）
C、借：应交税费－未交增值税 10万
贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 10万
D、借：应交税费－应交增值税（进项税额） （10万）
贷：应交税费－未交增值税 （10万）
【正确答案】B
【答案解析】纳税人可以用留抵税额抵减增值税欠税。根据国税发[2004]112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确：
（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费―应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费―未交增值税”科目。
②增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费―应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费―未交增值税”科目。
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