2017年税务师《涉税服务实务》知识点税务管理概述及配套练习

税务师备考就像是一场马拉松，能跑的人很多，但是能坚持到底的人才是胜者！2017税务师备考倒计时，此时我们除了坚持到底还要保证学习效果。为了帮助各位考生高效复习，正保会计网校特整理了税务师《涉税服务实务》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

一、税务登记的内容

1.设立税务登记。根据设立税务登记的内容，总结知识点如下：

（1）先工商，后税务，自领取营业执照、有关部门批准、以及相关规定成为法定纳税义务人之日起30日内。

（2）对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。

（3）从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

（4）银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

2.变更税务登记。

（1）变更税务登记的适用范围

①改变纳税人名称、法定代表人的；

②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；

③改变经济性质或企业类型的；

④改变经营范围、经营方式的；

⑤改变产权关系的；

⑥改变注册资金的。

（2）变更税务登记的时限要求——先工商，后税务；自工商行政管理部门办理变更登记、批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

3.注销税务登记

①纳税人发生解散、破产、撤销的；

②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；

③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；

④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。

二、纳税申报

1.纳税申报的方式。

（1）自行申报。

（2）邮寄申报。

（3）电子方式。

（4）代理申报。

2.纳税申报的具体要求。

（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（4）延期申报。

【提示】延期申报≠延期纳税，延期申报要预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

三、税收保全措施和强制执行措施

1.税收保全措施——预防措施。

对象：从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人；

前提：未提供纳税担保；

审批：县以上税务局（分局）局长；

措施：冻结存款、扣押查封——以应纳税款为限。

2.强制执行措施——补救措施。

对象：从事生产经营的纳税人，扣缴义务人，纳税担保人；

前提：告诫在先原则——责令限期缴纳，逾期仍未缴纳；

审批：县以上税务局（分局）局长；

措施：从存款中扣缴税款，扣押、查封、依法拍卖或变卖权。

【经典习题】

1.（2016年试题多选题）下列税种属于由国家税务局负责征收管理的有（）。

A.购进车辆的车辆购置税

B.个人独资企业交的个人所得税

C.进口货物的关税

D.进口消费品应交的消费税

E.境内销售应交的增值税

【正确答案】AE

【答案解析】国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费税（进口环节的增值税、消费税由国税负责征收、委托海关代征）、车辆购置税，海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金（进口部分）。此外，负责代征进口环节的增值税、消费税。

2.（《经典题解》第二章P35单选题）下列关于纳税申报的说法中，正确的是（）。

A.甲公司2016年5月成立，5～8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报

B.乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

C.丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应办理纳税申报

D.丁公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且在延期期限届满时缴纳税款

【正确答案】C

【答案解析】选项A，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项B，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项D，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

3.（《应试指南》第二章P36多选题）以下行为中可能涉及2000元以上1万元以下罚款的行为有（）。

A.纳税人欠缴应纳税款

B.纳税人没有按照规定安装、使用税控装置

C.扣缴义务人没有按照规定向税务机关报送代扣代缴税款报告表

D.纳税人转借税务登记证给他人使用的

E.扣缴义务人没有按照规定设置、保管代扣代缴账簿

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A应该由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；选项E涉及的处罚金额是2000元以下，或者是2000元以上5000元以下。

4.（《应试指南》第二章P40单选题）下列关于税款征收采取强制执行措施的说法，错误的是（）。

A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施

B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

C.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内

D.税务机关采取强制执行措施可扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款

【正确答案】A

【答案解析】选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

5.（《应试指南》第二章P44简答题）个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2016年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务局责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务局核定其应缴纳税款1000元，出具《应纳税额核定书》，限期于15日内缴清税款。甲对核定的税款提出异议，在限期内未缴纳税款。15日期满后，税务局到期后直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务局遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。

问题：

1.如果甲经营亏损的情况属实，其是否需要办理纳税申报。如果需要办理而未办理，税务机关就此行为可以如何处理？

2.甲对核定的税款提出异议，未在规定的期限内缴纳税款，税务机关接下来的处理有何不妥？

3.甲如果对核定的应纳税款有异议，应如何应对？

【正确答案】

1.甲应该按期办理纳税申报，不得以生意清淡经营亏损为由拒绝办理纳税申报。对于甲未按期办理纳税申报，税务局应责令其限期申报，并可以处以2000元以下罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。对于甲在限期申报期逾期仍不申报，税务局有权核定应纳税款并责令其限期缴纳。

2.对于甲逾期仍未缴纳税款，税务机关可以按规定程序采取税收强制执行措施。税务局的执法行为有以下两方面不妥：①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局局长批准；②所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。

3.甲可以在缴纳税款或者提供相应担保的前提下申请行政复议，在缴清税款或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出税务行政复议。

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