2017年税务师《涉税服务实务》知识点税务登记代理及配套练习

税务师备考就像是一场马拉松，能跑的人很多，但是能坚持到底的人才是胜者！2017税务师备考倒计时，此时我们除了坚持到底还要保证学习效果。为了帮助各位考生高效复习，正保会计网校特整理了税务师《涉税服务实务》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

一、税务登记

1.“五证合一、一照一码”登记制度。

（1）2015年10月1日起，营业执照、组织机构代码证、税务登记证“三证合一”--核发加载统一社会信用代码营业执照的登记制度。从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”，在更大范围、更深层次实现信息共享和业务协同，巩固和扩大“三证合一”登记制度改革成果。

（2）“五证合一”后，税务登记流程有所变化，各地略有差异。

2.代理税务登记操作规范。

①企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日未去税务机关报到，不属于逾期登记；

②《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求；

③提供办理税务登记所必备的资料和复印件。

《税务登记表》分为三种类型：分别适用于单位纳税人、个体经营纳税人、临时经营纳税人等。

二、变更税务登记

1.变更税务登记管理规程

注意：改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记

2.停业、复业登记。

（1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年；

（2）纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件；

（3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款；

（4）纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停业复业（提前复业）报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票；

（5）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业（提前复业）报告书》。

三、注销税务登记

1.注销税务登记管理规程

2.代理注销税务登记操作要点

【经典习题】

1.（2016年试题单选题）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

A．30

B．40

C．20

D．10

【正确答案】D

【答案解析】纳税人未按规定时限申请一般纳税义务人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

2.（2016年试题多选题）关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（）。

A.个体工商户不能登记为一般纳税人

B.不经常发生应税行为的企业可选择一般纳税人

C.纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续12个月经营累计销售额未超过规定标准，可再转为小规模纳税人

D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额

E.偶然发生的不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年销售额中

【正确答案】BE

【答案解析】选项A，除个体工商户以外的个人不能登记为一般纳税人；选项C，纳税人办理一般纳税人资格登记后，除国家税务局另有规定外，不能再转为小规模纳税人；选项D，按现行一般纳税人登记政策规定，纳税人连续不超过12个月的经营期内累计销售额（包括免税销售额）超过规定标准，应在申报期结束后20个工作日内办理一般纳税人资格登记手续。

3.（《应试指南》第四章P66单选题）下列关于“五证合一、一照一码”登记制度的说法中，错误的是（）。

A．“五证合一”登记制度改革取代了税务登记制度

B．新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证

C．企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

D．过渡期内，未换发五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效

【正确答案】A

【答案解析】“五证合一”并非取消税务登记，而是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一口受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。

4.（《应试指南》第四章P67多选题）关于停业、复业登记，下列表述不正确的有（）。

A．个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记

B．按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年

C．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

D．纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请

E．税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照

【正确答案】ADE

【答案解析】选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记；选项D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出；选项E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。

5.（《经典题解》第四章P57多选题）下列纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（）。

A．甲企业由于经营不善，决定减少注册资本

B．乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替

C．丙企业在某县A区注册经营，2016年在当地B区设立一家主要负责销售货物的分公司

D．丁企业在北京某区注册经营，2016年在上海设立一家从事货物运输的子公司

E．由于银行系统的调整，戊企业的基本存款账户的银行账号由15位升级为18位

【正确答案】ABCE

【答案解析】变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。

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