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2020《涉税服务实务》易错题：企业会计处理
我们都渴望成功，但是通往成功的捷径就是勤于积累，脚踏实地，积极肯干，脚踏实地地学习，通过平时不断地训练积累，打好基础，争取决胜考场！为了帮助帮大家高效备考，正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题，并提供解析，以下是2020年09月28日到2020年10月04日《涉税服务实务》科目正确率较低的税务师易错题点评，每周一期哦！
某增值税一般纳税人企业2019年8月将自产一批小汽车无偿捐赠给其子公司，成本3000000元，捐赠协议上列明价款4000000元，市场平均不含税价5000000元，该企业同类小汽车的最高销售价为6000000元，已知小汽车消费税税率25%，不考虑城建税及教育费附加，下列会计处理正确的有（ ）。
A、借：营业外支出6150000
贷：库存商品 4000000
应交税费——应交增值税（销项税额）650000
应交税费——应交消费税 1500000
B、借：营业外支出3650000
贷：库存商品 3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）650000
C、借：营业外支出5650000
税金及附加 1250000
贷：主营业务收入 5000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650000
应交税费——应交消费税 1250000
D、借：税金及附加1250000
贷：应交税费——应交消费税 1250000
E、借：营业外支出1250000
贷：应交税费——应交消费税 1250000
【正确答案】BE
【答案解析】该捐赠业务视同销售，但不符合会计收入确认条件，不确认收入；
同时消费税按市场价格计算计入营业外支出。
借：营业外支出 3650000
贷：库存商品 3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）650000
借：营业外支出 1250000
贷：应交税费——应交消费税 1250000
查看答案解析
【答案】
BE【解析】
该捐赠业务视同销售，但不符合会计收入确认条件，不确认收入； 同时消费税按市场价格计算计入营业外支出。 借：营业外支出 3650000 贷：库存商品 3000000 应交税费——应交增值税（销项税额）650000 借：营业外支出 1250000 贷：应交税费——应交消费税 1250000
【正确率】
17.97%
【点评】
本题考查的是企业会计处理的相关规定，考查的比较细致，主要是熟悉理解记忆。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快!
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