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注册税务师：境外税额的抵免
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2015注册税务师考试《税法二》答疑精华：境外税额的抵免
2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法二》第一章“境外税额的抵免”概念提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
试题内容
【例题】某企业适用所得税税率25%，2013年境内实现应纳税所得额100万元，境外分回利润34万元（在境外已交企业所得税6万元），当年购置节能环保设备，设备投资额280万元。假设无其他事项，该企业2013年应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.1 B.2
C.3 D.4
【正确答案】D
【答案解析】
抵免境外所得税额6万元
境外税额的抵免限额＝140×25%×40/140＝10（万元），境外所得实际抵免税额6万元。
2013年应交所得税额＝100×25%-25+40×25%-6＝4（万元）
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详细问题描述： （1）境外税额的抵免限额＝140×25%×40/140＝10（万元）这个公司换成40*25%可以吗？ （2）2013年应交所得税额＝100×25%-25+40×25%-6＝4（万元）既然用了140×25%×40/140＝10为什么下面用40×25%，搞不懂老师为什么不同，而且用上那一步多此一举？ 答疑老师回复： 答：（1）可以的。 答：（2）都是可以的，您都按40*25%计算也行。 |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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