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2014年注册税务师考试《税法一》预习：建筑业营业税的规定
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
第四章 营业税
知识点十、建筑业营业税的规定（掌握）
一、税目（5个子目）与税率——3%
本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。
【特别注意】
1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。
2.纳税人自建不动产纳税处理
（1）自建自用的房屋不纳营业税；
（2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；
（3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。
二、纳税人
在中国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人。
三、计税依据
（一）一般规定
税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。
（二）具体掌握：
| 子目 | 计税营业额 | 不包括 |
| 1.从事建筑劳务 （不含装饰劳务） |
工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款包括在内： （1）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 （2）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。 |
建设方提供设备的价款 |
| 2.从事建筑劳务的分包业务 | 总承包额扣除分包额 | 分包额 |
| 3.从事安装工程作业 | 安装劳务收入 | 设备的价款 |
| 4.从事装饰劳务 | 装饰劳务收入取得的全部价款和价外费用 包括：人工费、管理费和辅助材料费等。 |
客户自行采购的原料、主料价款 |
（三）与增值税关系：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物
纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。
四、申报与缴纳
（一）纳税义务发生时间
1.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。
2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
3.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
（二）纳税地点
纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。
五、税收优惠：
对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。
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