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注册税务师考试《税法一》第三章练习题：应纳增值税税额
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：
（1）内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板不含税销售额71.18万元。
（2）从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。
（3）进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运费为10万元。
（4）将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，市场价不含税24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场价不含税8万元。
（5）将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款490万元。
（6）4月份增值税留抵税额10万元。
（关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证）。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（ ）万元。
A、38.30
B、43.73
C、44.90
D、44.38
<2>、该企业5月份国内销售环节应纳增值税销项税额（ ）万元。
A、202.69
B、206.92
C、206.29
D、209.62
<3>、该企业5月份进口环节应纳税额（ ）万元。
A、103.24
B、103.67
C、103.93
D、109.30
<4>、该企业5月份国内销售环节应纳增值税税额（ ）万元。
A、102.30
B、110.05
C、109.21
D、109.91
<1>、【正确答案】B
【答案解析】内销环节的消费税＝（320+304+24+8+490）×5%＝57.3（万元）
可抵扣已纳消费税＝16.96×80%＝13.57（万元）
本期应纳消费税＝57.3-13.57＝43.73（万元）
<2>、【正确答案】B
【答案解析】销项税额＝（320+304+71.18+24+8+490）×17%＝206.92（万元）
<3>、【正确答案】C
【答案解析】关税＝（258+35）×10%＝29.3（万元）
消费税＝（258+35+29.30）÷（1-5%）×5%＝16.96（万元）
增值税＝（258+35+29.30）÷（1-5%）×17%＝57.67（万元）
进口环节税金合计＝29.3+16.96+57.67＝103.93（万元）
<4>、【正确答案】C
【答案解析】本月产生的进项税额＝100×13%+2×7%+18×90%+57.67+10×7%＝87.71（万元）
国内生产销售环节应纳增值税税额＝206.92－87.71－10＝109.21（万元）
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