注册税务师考试《税法一》第三章练习题：消费税

　　<1>、【正确答案】D

　　<2>、【正确答案】A

　　<3>、【正确答案】B

　　<4>、【正确答案】D

　　<5>、【正确答案】A

　　<6>、【正确答案】B

　　【答案解析】业务（1）

　　关税＝（165＋15＋12）×20%＝38.4（万元）

　　每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000×（165＋15＋12＋38.4）÷（100×250）＋0.6]÷（1－36%）＝144.94（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。

　　进口卷烟的消费税

　　＝（165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋100×150÷10000

　　＝296.65（万元）

　　进口卷烟的增值税

　　＝（165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－56%）×17%

　　＝89.60（万元）

　　进口环节缴纳税金合计＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65（万元）=4246500（元）

　　业务（2）

　　委托加工业务进项税=82000×17%=13940（元）

　　受托方代收代缴消费税=（220000+82000）÷（1-30%）×30%=129428.57（元）

　　业务（3）

　　进项税=110000×17%+（7500+500）×7%=19260（元）

　　业务（4）

　　可抵扣进项税=200000×17%×（1-15%）=28900（元）

　　业务（5）

　　外购烟丝用于职工福利，属于不得抵扣进项税的情况，需要做进项税转出处理。

　　进项税转出=18000×17%=3060（元）

　　烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税；

　　销项税＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100（元）

　　消费税=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）

　　业务（6）

　　单条售价＝12500÷250＝50（元），小于70元，消费税适用税率为36%

　　销售A牌卷烟增值税销项税＝200×12500×17%＝425000（元）

　　销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36%+200×150＝930000（元）

　　业务（7）

　　单条售价＝30000÷250＝120（元），大于70元，消费税适用税率为56%

　　销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17%＝765000（元）

　　销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56%+150×150＝2542500（元）

　　业务（8）

　　押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。

　　销项税＝7000÷（1+17%）×17%＝1017.09（元）

　　消费税＝7000÷（1+17%）×36%＝2153.85（元）

　　业务（9）

　　销项税＝5×15000÷（1+17%）×17%＝10897.44（元）

　　消费税＝5×15000÷（1+17%）×36%+5×150＝23826.92（元）

　　综上，本期销项税合计＝5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53（元）

　　可抵扣进项税＝896000+13940+19260+28900-3060＝955040（元）

　　应纳增值税＝1207014.53-955040＝251974.53（元）

　　本期国内销售应纳消费税合计（不含委托加工业务涉及消费税）

　　＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77（元）

　　卷烟厂应缴纳的城建税（不含委托加工业务涉及城建税）＝（251974.53+3507480.77）×7%＝263161.87（元）