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2014注税考试《财务与会计》练习题：增值税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，明华企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：
（1）2009年11月2日，明华企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。
（2）2009年12月20日，明华企业以银行存款支付佳升企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）12月25日明华企业以银行存款支付往返运杂费20000元（假设不考虑其中的运费进项税额等因素）；
（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，明华企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
（5）2009年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。
根据上述资料，回答以下问题：
<1>、明华企业因该委托加工应支付的增值税为（ ）元。
A、17000
B、13600
C、34000
D、80000
<2>、明华企业因该委托加工应支付的消费税为（ ）元。
A、80000
B、17000
C、160000
D、13600
<3>、明华企业收回委托加工物资的入账价值为（ ）元。
A、620000
B、740000
C、20000
D、100000
<4>、明华企业应计提的存货跌价准备为（ ）元。
A、70000
B、74000
C、65000
D、90000
<1>、
【正确答案】A
【答案解析】应支付的增值税＝加工费×增值税税率＝100000×17%＝17000（元）
【答疑编号10450674】
<2>、
【正确答案】A
【答案解析】应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）
应支付的消费税＝（620000＋100000）/（1－10%）×10%
＝80000（元）
<3>、
【正确答案】B
【答案解析】明华企业有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 620000
贷：原材料 620000
②支付加工费及相关税金时：
借：委托加工物资 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
——应交消费税 80000
贷：银行存款 197000
③支付运杂费：
借：委托加工物资 20000
贷：银行存款 20000
④收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：原材料 740000
贷：委托加工物资 740000
<4>、
【正确答案】D
【答案解析】①B产品可变现净值
＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B产品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
B产品成本大于B产品可变现净值，所以A材料发生减值。
②A材料可变现净值
＝1000×1200－500000－50000
＝650000（元）
A材料成本为740000元
应计提存货跌价准备＝740000－650000＝90000（元）
借：资产减值损失 90000
贷：存货跌价准备 90000
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