2014年注册税务师考试《财务与会计》第十章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

第十章 非流动资产（一）

　　一、单项选择题

　　1、甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（　）万元。

　　A、16

　　B、24

　　C、30

　　D、20

　　2、甲公司以一项专利权换入乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金20万元。在交换日，甲公司专利权的账面价值为160万元，公允价值为200万元；乙公司生产线的账面价值为120万元，公允价值180万元。假定不考虑相关税费，双方交易具有商业实质，且换出资产的公允价值是可靠的。则甲公司换入生产线的入账价值为（　）万元。

　　A、100

　　B、140

　　C、160

　　D、180

　　3、甲公司应收A公司账款220万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费10万元，保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是（　）万元。

　　A、200

　　B、220

　　C、180

　　D、140

　　4、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（　）。

　　A、固定资产的成本以购买价款为基础确定

　　B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

　　C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

　　D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

　　5、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是（　）。

　　A、工程领用自产产品的成本

　　B、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费

　　C、生产车间为工程提供的水、电等费用

　　D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

　　6、红河公司于2009年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用厂房，贷款年利率为6%，借款期限为2年。工程于2010年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资936000（含税）元，领用本公司生产的机器1台，生产成本50000元，售价62000元，适用增值税税率17%；支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为（　）元。

　　A、1360540

　　B、1360500

　　C、1300540

　　D、1372540

　　7、企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是（　）。

　　A、自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失

　　B、建设期工程物资的盘亏净损失

　　C、建设期工程物资的毁损净损失

　　D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用

　　8、企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当（　）。

　　A、作为主营业务收入

　　B、作为其他业务收入

　　C、作为营业外收入

　　D、冲减工程成本

　　9、A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为（　）万元。

　　A、222.5

　　B、890

　　C、845.5

　　D、712

　　10、公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（　）万元。

　　A、24

　　B、14.40

　　C、20

　　D、8

　　11、某企业2009年2月1日购入待安装的生产设备一台，价款500万元和增值税税款85万元均尚未支付。安装工程于3月1日开工，领用企业生产的产品一批，实际成本为40万元，计税价格50万元，适用的增值税税率为17%；工程人员工资及福利费55万元，支付其他相关费用20万元，安装工程2009年9月20日完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值20万元，该企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。该项固定资产业务将增加该企业2010年度折旧费用金额为（　）万元。

　　A、163.2

　　B、168

　　C、244.8

　　D、221.4

　　12、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为（　）万元。

　　A、820

　　B、1000

　　C、700

　　D、600

　　13、固定资产出售、报废和非正常原因的毁损等，应按规定程序转入（　）。

　　A、“待处理财产损溢”账户

　　B、“其他业务成本”账户

　　C、“管理费用”账户

　　D、“固定资产清理”账户

　　14、大华公司2009年3月初向北京某公司购入设备一台，实际支付买价100万元，增值税17万元，支付运杂费28.5万元，途中保险费12万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。2009年年末因一场冰雹使该设备报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（　）万元。

　　A、86.45

　　B、95.35

　　C、83

　　D、89.45

　　15、关于企业持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（　）。

　　A、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值

　　B、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售

　　C、持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计入当期损益

　　D、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

　　16、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（　）。

　　A、固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认

　　B、用固定资产对外投资时，应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本

　　C、企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整

　　D、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

　　17、甲上市公司2009年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000000元，每年末付款2000000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10000元。假定银行同期贷款利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227；4年期、5%的年金现值系数为3.5460.则甲公司购买该项专利权的入账价值为（　）元。

　　A、8100000

　　B、7990000

　　C、7092000

　　D、7102000

　　18、甲公司20×7年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产20×8年末估计可收回金额为35.15万元、20×9年年末估计可收回金额为45万元。则甲公司20×9年度应摊销的无形资产金额为（　）万元。

　　A、11.10

　　B、12.25

　　C、17.55

　　D、19.20

　　19、丙公司为上市公司，2007年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2008年和2009年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2010年应摊销的金额为（　）万元。

　　A、508

　　B、500

　　C、600

　　D、3000

　　20、2009年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备因存在减值迹象的进行减值测试时发现，该资产如果立即出售可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，那么该资产预计的未来现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是1000万元，甲企业在2009年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（　）万元。

　　A、100

　　B、120

　　C、112

　　D、20

　　21、资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额，（　）。

　　A、借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目

　　B、借记“无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产”科目

　　C、借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目

　　D、借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目

　　22、下列有关固定资产的初始计量的说法中，正确的是（　）。

　　A、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产实际投入使用前所发生的必要支出构成

　　B、投资者投入固定资产的成本，一律按照投资合同或协议约定的价值确定

　　C、债务重组取得的固定资产的成本，应按其公允价值入账

　　D、一般工业企业取得一项固定资产，应当考虑预计的报废清理费用，按照其现值计入固定资产的成本

　　23、丙公司20×6年12月投入使用设备1台，原值为250000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×7年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为175000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定20×8年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。20×8年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为125000元，则20×8年底该设备的账面价值为（　）元。

　　A、105000

　　B、525000

　　C、125000

　　D、625000

　　24、2009年1月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销，2009年和2010年末，安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2011年6月30日该无形资产的账面余额和账面价值分别为（　）万元。

　　A、666，405

　　B、666，350

　　C、405，350

　　D、405，388.5

　　25、甲公司2007年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用的448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2008年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2009年末该专利权发生贬值，预计可收回价值为240万元，预计残值为零。2012年末该专利权的可收回价值为190万元，预计残值为零。2013年1月，甲公司出售专利权，实收款项150万元存入银行，税法规定，企业应按收入的5%计算缴纳营业税。2009年末专利权应提减值准备（　）万元。

　　A、222.5

　　B、210

　　C、195

　　D、123.6

　　26、2007年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入在建工程科目的金额是1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元，所以企业按照1006万元的暂估价计入固定资产科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2008年2月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是（　）万元。（调减用负数表示，调增用正数表示。）

　　A、－3和5

　　B、2和0

　　C、0和－2

　　D、2和0.4

　　27、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（　）万元。

　　A、700

　　B、351

　　C、272.73

　　D、611.57

　　28、2009年末甲公司持有的一台设备出现减值迹象，需进行减值测试。如果当即处置该设备，其公允售价为70万元，预计处置中会产生相关处置费用14万元；如果继续使用此设备，预计尚可使用3年，每年产生的现金流入为80万元，同时需垫付54万元的现金支出，三年后的残值处置还可净收回5万元，假定市场利率为10%。则该设备的可收回金额为（　）万元。

　　A、64.66

　　B、68.41

　　C、56

　　D、68.5

　　29、下列关于外币未来现金流量及其现值的预计，说法不正确的是（　）。

　　A、以结算货币为基础预计其未来现金流量

　　B、按适用的折现率计算资产的现值

　　C、将折算后的现值按计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值

　　D、将折算后的现值按平均汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值

　　30、甲公司将其拥有的一项非专利技术出售，取得收入800万，应交的营业税为40万元。该非专利技术的账面余额为600万元，累计摊销额为300万元，已计提的减值准备为100万元。甲公司处置该无形资产确认的营业外收入为（）万元。

　　A、560

　　B、600

　　C、580

　　D、590

　　31、某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期的损益为（　）万元。

　　A、24

　　B、26

　　C、15

　　D、16

　　32、2011年1月1日，甲公司以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司于2006年1月1日以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年。转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税税率为5%，假定不考虑其他相关税费，该无形资产已在2010年年末计提减值准备20万元，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（　）万元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、40

　　33、M公司于2007年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为100万元。该无形资产预计使用年限为5年，采用直线法摊销。该无形资产2007年12月31日预计可收回金额为87万元，2008年12月31日预计可收回金额为54.60万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2009年6月30日的账面价值为（　）万元。

　　A、45

　　B、45.5

　　C、54.6

　　D、93

　　34、天宁公司是一家生产手机配件的企业，有ABC三条生产线，其中A生产线负责生产两种型号的手机电池，B生产线负责对A生产线生产出来的电池进行深加工，C生产线是一台包装机负责对生产的电池进行包装，但是不对外作业。A、B、C生产线2010年末当时的入账价值分别是50、60、40万元，使用年限分别是5年、5年、4年，均使用直线法进行折旧没有预计净残值，由于产业的更新换代较快，在2011年末发现生产线已经发生减值，未来2年期间生产并销售的电池预计会为企业带来现金流量分别是40万元、30万元，折现率是6%。根据上述信息回答下列问题。则该企业在2011年末应该计提的减值的金额是（　）万元。

　　A、-53.56

　　B、41.89

　　C、53.56

　　D、0

　　35、甲公司为增值税一般纳税人，2011年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2300万元，增值税额为391万元，另支付保险、装卸费用17万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（　）。

　　A、2417万元

　　B、2450万元

　　C、2400万元

　　D、2433万元

　　36、按照规定，下列处理中正确的是（　）。

　　A、企业对于持有待售的固定资产，如果原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应确认为资产减值损失

　　B、经营租赁方式租入的固定资产的改良支出应计入到“经营租入固定资产改良”科目

　　C、对于融资租赁的固定资产，应选择租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较低者计提折旧

　　D、固定资产的日常修理费用，金额较小通常不符合固定资产确认条件，应在发生时直接计入到当期损益，金额较大的采用预提或待摊的方式处理

　　37、2012年4月30日A公司与B公司签订不可撤销合同，将某设备出售给B公司合同约定价格（公允价值）为280万元，处置费用为10万元，当日该固定资产的原值1000万元，已提折旧700万元，未计提减值准备。2012年6月30日办理完毕产权过户手续。则下列处理中正确的是（　）。

　　A、此时没有发生减值

　　B、2012年4月30日以后继续计提折旧

　　C、此时应计提的减值金额是30万元

　　D、不需要作为持有待售的固定资产核算

　　38、大发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2011年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。

　　（1）2011年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2011年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。

　　（2）改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。

　　（3）改造中替换设备的账面价值为100万元，回收残值10万元。

　　（4）该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

　　（5）大发公司生产的产品均已完工，至2011年12月31日已经全部对外销售。则大发公司2011年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为（　）万元。

　　A、65

　　B、127.5

　　C、129

　　D、130.25

　　39、企业盘盈的固定资产，应通过（　）科目核算。

　　A、其他业务收入

　　B、资本公积

　　C、以前年度损益调整

　　D、营业外收入

　　40、北方公司为增值税一般纳税人，20×2年11月25日购进一台需要安装的甲设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为760万元，款项已通过银行支付。安装过程中，北方公司领用原材料40万元对应的增值税额为6.8万元，支付安装人员工资16万元。20×2年12月30日，甲设备达到预定可使用状态。设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，北方公司采用双倍余额递减法计提折旧。

　　则北方公司甲设备的入账价值是（）万元。

　　A、800

　　B、822.8

　　C、816

　　D、806.8

　　41、A公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2012年A公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险、装卸费用70万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，相应的增值税额为17万元，发生安装工人工资等费用20万元。此外支付为达到正常运转发生测试费30万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费3万元。均以银行存款支付。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（　）万元。

　　A、1427

　　B、1243

　　C、1260

　　D、1240

　　42、A企业于12月31日将一台公允价值为280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从下年1月1日起B企业租赁该设备36个月，每12个月月末支付租金80万元，B企业的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁开始日估计资产余值为90万元，假定不存在初始直接费用，则B企业在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为（　）万元。（PVA7%，3＝2.6243；PV7%，3＝0.8163）

　　A、39.24

　　B、30.05

　　C、40.81

　　D、0

　　二、多项选择题

　　1、2010年底，甲公司以库存原材料交换乙公司一座库房，该原材料的账面成本为90万元，公允价值（等于计税价格）是100万元，增值税税率17%，已计提的存货跌价准备5万元。乙公司库房的账面价值为75万元，公允价值为80万元，甲公司收到补价20万元。假设该项交换具有商业实质，则甲公司以下会计处理正确的有（　）。

　　A、固定资产（库房）入账价值为97万元

　　B、固定资产（库房）入账价值为75万元

　　C、固定资产（库房）入账价值为100万元

　　D、存货账面余额减少90万元

　　E、存货跌价准备不能随存货的成本一同结转

　　2、企业外购固定资产的入账价值包括（　）。

　　A、购入生产设备所缴纳的增值税进项税额

　　B、实际支付的专业人员服务费

　　C、进口关税

　　D、购入后的安装成本

　　E、支付的车船税

　　3、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（　）。

　　A、工程耗用原材料

　　B、工程人员的工资

　　C、工程领用本企业的商品实际成本

　　D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

　　E、为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务

　　4、下列设备中，不应计提固定资产折旧的有（　）。

　　A、季节性停用的大型设备

　　B、已提足折旧仍在使用的大型设备

　　C、以融资租赁方式租入的大型设备

　　D、以经营租赁方式租出的大型设备

　　E、按照规定单独估价作为固定资产入账的土地

　　5、关于固定资产后续支出的处理中，正确的有（　）。

　　A、固定资产发生的更新改造支出，不符合资产确认条件的，应计入当期损益

　　B、已提足折旧的固定资产的改良支出，应当计入长期待摊费用

　　C、企业固定资产下一年度将要发生的修理费用在本期末应预先估计并提取

　　D、房屋建筑物的装修费用也属于固定资产的后续支出，应该在发生时计入当期损益

　　E、固定资产的日常修理支出计入当期损益，大修理支出计入资产成本

　　6、下列各项中，可能会对固定资产账面价值进行调整的有（　）。

　　A、固定资产修理发生的支出

　　B、对办公楼进行装修

　　C、对融资租赁租入固定资产进行改良

　　D、计提固定资产减值准备

　　E、对经营租赁租入固定资产进行改良

　　7、下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有（　）。

　　A、因出售闲置厂房而缴纳的营业税

　　B、因改建车间用房而支付的拆除费用

　　C、因出售设备而代买方单位垫付的运杂费

　　D、支付清理固定资产人员的工资

　　E、因自然灾害损失的固定资产账面价值

　　8、下列有关无形资产的说法中，符合企业会计准则规定的有（　）。

　　A、研究过程发生的费用应在发生时直接计入当期损益，而不通过“研发支出”科目

　　B、开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值

　　C、若预计某项无形资产已经发生减值应当计提无形资产减值准备

　　D、广告费作为无形资产上的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本

　　E、开发过程中发生的费用均应计入当期损益

　　9、下列关于无形资产摊销的说法，正确的有（　）。

　　A、无形资产应当从可供使用当月开始摊销

　　B、当月取得的无形资产，当月不摊销，下月开始摊销

　　C、企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用

　　D、企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用

　　E、使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　10、下列有关无形资产摊销的会计处理中，不正确的有（　）。

　　A、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，如借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“无形资产”科目

　　B、企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目

　　C、企业对无形资产的摊销方法，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销

　　D、持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销

　　E、企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目

　　11、存在下列（）迹象时，表明资产发生了减值。

　　A、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

　　B、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

　　C、没有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

　　D、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

　　E、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期

　　12、下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有（　）。

　　A、该资产所引起的营业利润远远低于预计金额

　　B、有证据表明资产已经陈旧过时

　　C、所处的法律环境以及资产所处的市场在当期发生重大变化，对企业产生极有利的影响

　　D、该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌

　　E、市场利率在当期已经提高，导致该资产可收回金额大幅度降低

　　13、下列关于固定资产的成本，说法正确的有（　）。

　　A、企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等

　　B、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值

　　C、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

　　D、对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用

　　E、一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，属于弃置费用，应当折现计入固定资产成本

　　14、下列事项中，不会影响企业固定资产账面价值的有（　）。

　　A、经营租入固定资产的改良支出

　　B、对固定资产更新改造时终止确认被替换部分的账面价值

　　C、对固定资产进行日常修理

　　D、为延长房屋的使用寿命而进行的重新整修

　　E、计提固定资产减值准备

　　15、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（　）。

　　A、企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益

　　B、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

　　C、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

　　D、只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

　　E、无论使用寿命确定或不确定的无形资产，均应按期摊销

　　16、甲公司2009年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2009年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元，因新技术的出现使用该专利权发生贬值，2009年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。此专利权的摊销费用列支于“管理费用”，此专利权对2009年利润表项目的影响为（　）。

　　A、追加“资产减值损失”85万元

　　B、形成递延所得税收益28.75万元

　　C、冲减净利润123.75万元

　　D、减少应交所得税12.5万元

　　17、企业年末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有（）。

　　A、计提未使用固定资产的折旧费

　　B、一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额

　　C、计提固定资产减值准备

　　D、经营租赁租入固定资产发生的改良支出

　　E、结转固定资产盘亏损失

　　18、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有（　）。

　　A、企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用

　　B、固定资产的修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理

　　C、融资租赁方式租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

　　D、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销

　　E、自营建造的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失，计入营业外支出

　　19、以下与确定资产的可收回金额无关的有（　）。

　　A、资产的公允价值

　　B、处置费用

　　C、资产的账面价值

　　D、资产预计未来现金流量的现值

　　E、资产的账面净值

　　20、确认固定资产应满足的条件包括（　）。

　　A、该固定资产包含的经济利益可能流入企业

　　B、该固定资产包含的经济利益很可能流入企业

　　C、带来的经济利益能够可靠计量

　　D、能直接给企业带来经济利益

　　E、该项固定资产的成本能够可靠计量

　　21、无形资产的特征包括（　）。

　　A、不具有实物形态

　　B、可辨认

　　C、属于非货币性长期资产

　　D、企业对该项资产具有控制权

　　E、不可辨认

　　22、下列有关固定资产的折旧的表述中正确的有（　）。

　　A、企业日常的修理期间照提折旧

　　B、符合资本化条件的固定资产大修理期间停止计提折旧

　　C、处于改良期间的固定资产照提折旧

　　D、处于改良期间的固定资产不提折旧

　　E、经营租入的固定资产不提折旧

　　23、下列各项中正确的有（　）。

　　A、固定资产提足折旧后无论是否继续使用均不再计提折旧

　　B、划分为持有待售的固定资产应照常计提折旧

　　C、当月增加的固定资产当月不提折旧，从下个月开始计提

　　D、双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法

　　E、对于根据暂估价值入账的固定资产，竣工决算后调整固定资产的账面价值同时还要调整原来已经计提的折旧

　　24、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，正确的有（　）。

　　A、分期付款超过正常信用期，具有融资性质购入的无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，现值和应付价款之间的差额作为未确认融资费用，在付款期内按照实际利率法摊销

　　B、通过债务重组取得的无形资产，应按照原无形资产账面价值计量

　　C、投资者投入的无形资产，其成本应当按照投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

　　D、接受政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

　　E、同一控制下的吸收合并取得无形资产，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本

　　25、下列各项中，应计入固定资产成本的有（　）。

　　A、固定资产进行日常修理发生的人工费用

　　B、生产用机器设备安装过程中领用原材料相关的增值税

　　C、建造厂房过程中领用库存商品负担的增值税销项税额

　　D、固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

　　E、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

　　三、计算题

　　1、甲股份公司有关无形资产的业务如下：

　　（1）甲公司20×6年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资50万元，以及其他费用25万元，共计225万元，其中，符合资本化条件的支出为150万元；20×6年12月1日专利技术获得成功，达到预定用途。

　　对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。

　　（2）20×8年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为80万元。

　　（3）20×9年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款60万元，已存入银行。应缴纳的营业税为3万元。

　　根据上述资料，回答下列各题（假定无形资产按年摊销）：

　　<1>、甲股份公司20×6年年末资产负债表中“研发支出”项目的期末余额是（　）万元。

　　A、0

　　B、75

　　C、150

　　D、225

　　<2>、20×7年度无形资产的摊销额为（　）元。

　　A、150000

　　B、225000

　　C、75000

　　D、100000

　　<3>、20×9年度（1～3月）无形资产的摊销额为（　）万元。

　　A、10

　　B、5.625

　　C、3.335

　　D、2.526

　　<4>、20×9年专利权的处置净损失为（　）元。

　　A、930000

　　B、175000

　　C、204740

　　D、605000

　　2、某企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用70万元。该生产线于2009年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2011年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

　　根据上述资料，回答以下问题：

　　<1>、改扩建后固定资产的入账价值为（　）万元。

　　A、650

　　B、1008.5

　　C、1150

　　D、1088.5

　　<2>、2010年固定资产应该计提的折旧为（　）万元。

　　A、95

　　B、110

　　C、220

　　D、230

　　<3>、2011年末固定资产应该计提的减值准备为（　）万元。

　　A、0

　　B、46

　　C、240

　　D、300

　　<4>、2012年固定资产应该计提的折旧为（）万元。

　　A、147.2

　　B、172.5

　　C、90

　　D、80

　　3、甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：

　　①2003年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年。

　　②2007年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

　　③2008年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。

　　④2009年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行（不考虑相关税费）。

　　根据上述资料完成如下问题解答：

　　<1>、2007年12月31日该无形资产的摊余价值为（　）万元。

　　A、150.6

　　B、177.5

　　C、175.3

　　D、174.5

　　<2>、2008年无形资产的摊销额为（　）万元

　　A、30.5

　　B、25

　　C、24

　　D、30

　　<3>、计算2009年3月31日该无形资产的摊余价值为（　）万元。

　　A、147.5

　　B、154.5

　　C、118.5

　　D、125.5

　　<4>、计算该无形资产出售形成的净损益为（　）万元。

　　A、15

　　B、18

　　C、12

　　D、25

　　4、南方海运公司2006年9月30日购进了一艘大型远洋货轮，共花费5000万元（含发动机），整艘货轮的使用年限是10年，采用直线法折旧，预计净残值为零；发动机的单独购买价格为500万元，由于可以单独核算故将其作为一项单项资产来核算，预计使用年限是5年，考虑到业务发展有可能会近期更新的原因对其采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。2008年末公司的业务规模扩大为了适应更长距离的运输需求决定更换新的发动机，新的发动机的购买价款为800万元，增值税进项税额为136万元，另外发生了相应的安装费用0.3万元，安装工程于2009年9月30日完成，新安装的发动机预计使用年限是7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他的税费。根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、整艘货轮在2006年的折旧额是（　）万元。

　　A、162.5

　　B、216.67

　　C、125

　　D、500

　　<2>、更换新发动机时货轮的账面价值是（　）万元。

　　A、3586.33

　　B、3678

　　C、3303

　　D、3649.5

　　<3>、更换新发动机之后货轮的入账价值是（）万元。

　　A、4386.63

　　B、4478.3

　　C、4287.8

　　D、4103.3

　　<4>、货轮在2009年的折旧额是（　）万元。

　　A、153.14

　　B、0

　　C、159.94

　　D、146.55

　　四、综合题

　　1、甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

　　（1）20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。

　　（2）20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。

　　因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

　　（3）20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。

　　（4）20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。

　　20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。

　　甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

　　<1>、下列各项关于甲公司土地使用权会计处理表述中，正确的有（）。

　　A、股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

　　B、商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

　　C、住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

　　D、在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

　　E、在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

　　<2>、下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

　　A、政府补助收到时确认为递延收益

　　B、收到的政府补助于20×8年9月20日开始摊销并计入损益

　　C、在建办公楼所在地块的土地使用权20×8年12月31日按照1200万元计量

　　D、住宅小区所在地块的土地使用权地建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本

　　E、商业设施所在地块的土地使用权在建设期间摊销金额计入商业设施的建造成本

　　<3>、下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有（）。

　　A、股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产

　　B、股东作为出资投入的地上建筑物20×8年计提折旧60万元

　　C、住宅小区20×8年12月31日作为存货列示，并按照12000万元计量

　　D、商业设施20×8年12月31日作为固定资产列示，并按照5925万元计量

　　E、在建办公楼20×8年12月31日作为投资性房地产列示，并按照3000万元计量

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