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注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：非正常损失
多选题
某生产性企业2009年5月管理不善，使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元／吨，市场价格600元／吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用甲材料生产，原材料占生产成本的60%，则以下说法正确的有（）。（假设企业每次采购甲材料发生的运输费用成本占材料价款的比例相等，甲材料、A产品适用的增值税率均为17%，均不属于应税消费品。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）
A、进项税额转出金额为21.32万元
B、进项税额转出金额为19.54万元
C、营业外支出金额为205.93万元
D、进项税额转出金额为20.34万元
E、营业外支出金额为225.47万元
【正确答案】BE
【答案解析】外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000x17%+（59300-50000）÷（1-7%）×7%=9200（元）=0.92（万元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200×1×60%×（9300÷59300）÷（1-7%）×7%+200×1×60%×（50000÷59300）×17%=18.62（万元）。进项税额转出；0.92+18.62=19.54（万元），营业外支出金额=5.93+200+19.54=225.47（万元），涉及会计处理：
借：营业外支出 225.47
贷：原材料—甲材料 5.93
库存商品—A产品 200
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 19.54
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2013-07-31）
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2013-07-31
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