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税务师《涉税服务实务》每日一练：免抵税额（05.08）
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单选题
某具有出口经营权的生产企业，2014年8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为（ ）万元。（美元的外汇牌价1∶6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。）
A、0
B、104
C、93
D、8
【正确答案】C
【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×6.5×（17%－13%）－500×（17%－13%）＝32（万元）
当期应纳税额＝200×17%－（74－32）－3＝-11（万元）
免抵退税额＝200×6.5×13%－500×13%＝104（万元）
当期的应退税额＝11（万元）
当期的免抵税额＝104－11＝93（万元）
会计分录：
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 110000
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 930000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 1040000
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-05-08）
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正保会计网校
2016-05-08
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