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税务师《财务与会计》每日一练：内部债权债务（8.17）
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单选题
母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2012年内部应收账款期末余额为1500万元，税法规定，计提的减值损失未实际发生前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录是（ ）。
A、借：应收账款—坏账准备15
贷：资产减值损失15
借：递延所得税资产3.75
贷：所得税费用3.75
B、借：坏账准备15
贷：资产减值损失15
借：递延所得税负债15
贷：所得税费用15
C、借：应收账款—坏账准备15
贷：资产减值损失15
借：所得税费用3.75
贷：递延所得税资产3.75
D、不做抵消分录
【正确答案】C
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的抵消处理 。此题正确分录如下：
借：应收账款——坏账准备（1500×1%）15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用（15×25%）3.75
贷：递延所得税资产 3.75
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-08-17）
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正保会计网校
2016-08-17
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