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税务师考试《财务与会计》每日一练：内部商品交易（8.29）
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单选题
甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2013年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.5元，每件销售价格为1.8万元，货款已经收付。2013年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.35万元。甲公司2013年末合并报表中抵消未实现内部销售利润时涉及所得税的处理，不正确的是（ ）。
A、不需要编制抵消递延所得税的分录
B、不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
C、合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元
D、需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
【正确答案】D
【答案解析】本题主要考查内部商品交易的抵消处理。合并财务报表中，存货的账面价值为135万元，计税基础为180万元，应确认递延所得税资产11.25（45×25%）万元，而个别财务报表中，存货的账面价值为135万元，计税基础为180万元，已经确认的递延所得税资产也为11.25（45×25%）万元，正好相等，因此不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-08-29）
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正保会计网校
2016-08-29
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