2017资产评估师《财务会计》知识点：递延所得税负债

2017/03/21　　来源: 正保会计网校　　字体：大小　　打印

　　2017年资产评估师考试的备考工作已经开始，为了帮助考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心整理了资产评估师考试《财务会计》科目的预习阶段知识点，希望对广大考生有所帮助。

　　知识点：递延所得税负债的确认和计量

1.递延所得税负债的确认

（1）除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

2.递延所得税负债的计量

（1）对于递延所得税负债，按照预期清偿该负债期间的适用税率计量。即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量。

（2）无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，准则中规定递延所得税负债不要求折现。

（六）递延所得税资产的确认和计量

1.递延所得税资产的确认

（1）应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。

因为确认的递延所得税资产要在以后期间转回的，所以在确认时要考虑以后期间是否有足够的应纳税所得额用以抵扣转回的递延所得税资产。

编辑推荐