2014年注册资产评估师《财务会计》预习：货币资金的会计核算

2013/10/12　　来源: 正保会计网校　　字体：大小　　打印

第二章

　　知识点一、货币资金的会计核算

　　（一）库存现金清查的账务处理

　　库存现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后做如下处理：

盘盈（现金长款）
发现时	查明原因处理时
借：库存现金　　贷：待处理财产损溢	借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款（欠其他单位个人的）　　　　营业外收入（无法查明原因的）
盘亏（现金短款）
发现时	查明原因处理时
借：待处理财产损溢　　贷：库存现金	借：管理费用（无法查明原因）　　其他应收款（有责任人赔款部分）　　贷：待处理财产损溢

　　（二）银行存款的对账

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

　　1.企业已收款入账，银行尚未收款入账；

　　2.企业已付款入账，银行尚未付款入账；

　　3.银行已收款入账，企业尚未收款入账；

　　4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。

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