F7 财务报告——习题解答分享(五)

正保会计网校分享了网校学员在学习过程中遇到的一些问题并给出了相应的答案。希望大家可以从中汲取到对自己有用的知识点取得更大的进步！

问题：

2009年6月第一题：

这题目我主要理解不了信息（I）中合并的对价loan note 的合并抵销的问题！！

我理解不了合并后的资产负债表中10% loan note 为什么是180+20的呢？我认为应是180+20-58（要减去这个内部关联方的合并债券）

我曾经在答疑板中问过老师另一年份的试题，那年的试题是不用合并抵销，当时老师在我前面的问题回复中说明那个债券是因为发行给股东的，不是发行给子公司的，所以不用抵销。这样我能理解。。。但这里是发行给子公司的啊！那应抵销才对啊！！”

回答：

“这个loan 是发行给原股东的，是作为买这个公司的对价。

这个公司肯定是之前的股票被原始的股东持有着，现在母公司要把它变成子公司，那要从原始股东中将

股票买过来。那么它买股票的钱是两部分，一部分是现金一部分是债券。

那么这部分债券持有者将是以前的股东，他们与这个公司或者集团已经没有关系了，因为手中的股票都已卖给了现在的母公司，所以说他们的债券是不能抵消的。”

问题：

“Illustration 1 Fair Value

A farmer owns a dairy herd at 1 January 2015. The number of cows in the herd is 100. The fair value of the herd at this date is

5,000.Thefairvaluesof2-year-oldanimalsat31December2014and3-year-oldanimalsat31December2015are60 and 75,respectively.

Separating out the value increases of the herd into those relating to price change and those relating to physical change gives the following valuation:

Fair value at 1 January 2015                                     5,000

Increase due to price change （100 × （60-50））                   1,000

Increase due to physical change （100 × （75-60））                    1,500

Fair value at 31 December 2015                                     7,500

对于price change不是很理解，2015年1月1日的price是50，2014年12月31的price是60，price change不是应该100*（50-60）= -1000吗？为什么答案是100*（60-50）=1000？ 明显是减值了！”

回答：

“这个地方年份标的不对，

第一句A farmer owns a dairy herd at 1 January 2015

应该改为1 January 2014

这个题他那么写年份是没有道理的。”