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Deferred Income Tax
【中文】
递延所得税
【详解】
递延所得税(Deferred Income Tax),是指企业在会计处理和税务处理上因时间性差异(timing differences)导致的所得税费用确认时间不一致而产生的。这些时间性差异主要来自于会计准则与税法规定在计算收益或资产、负债价值时采取的不同原则或标准,由此产生了应纳税暂时性差异(taxable temporary differences)和可抵扣暂时性差异(deductible temporary differences)。
当企业的会计利润高于应税利润时,即存在应纳税暂时性差异。例如,固定资产折旧的会计处理方法与税法规定的不同,可能导致会计上更快地减少资产价值,从而减少了会计利润,但税法仍按较慢的速度允许折旧抵税,这时就会产生应纳税暂时性差异。对于应纳税暂时性差异,企业需要确认递延所得税负债(Deferred Tax Liability),表示未来需要支付的额外所得税。
相反,如果企业的会计利润低于应税利润,即存在可抵扣暂时性差异,例如,某些费用在会计上已全额扣除,但税法只允许在未来几年内分摊扣除。这种情况下,企业可以确认递延所得税资产(Deferred Tax Asset),意味着未来可以从应缴纳的所得税中扣除这部分金额。
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