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秒懂财经金融专业词汇-Fair value

来源: 正保会计网校 编辑:吃口柚子 2024/07/23 16:38:24 字体:

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Fair value

【中文】

公平价值

【详解】

公允价值(Fair Value),在财务和会计领域,是一个核心概念,用于描述资产或负债在当前市场条件下的估计价值。以下是关于公允价值的详细说明:

  1. 定义:公允价值是指在计量日,假定买卖双方在有序交易中,熟悉市场情况的独立参与者之间,出售一项资产能够收到的价格,或是转移一项负债所需支付的价格。这个价格反映了市场参与者的共识,考虑了资产或负债的所有相关信息。

  2. 应用范围:公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产等项目的计量。在企业合并中,购买方也需要确定被购企业的资产和负债的公允价值,以便整合进合并财务报表。

  3. 确定方法:

    • 市价:如果资产或负债有活跃的市场,其公允价值可以直接根据市场报价确定。
    • 模型定价:对于没有活跃市场的资产或负债,可能需要使用估价模型,比如未来现金流折现(DCF)模型,考虑预期未来现金流和适当的折现率来估计公允价值。
    • 同类比较:参考类似资产或负债的近期交易价格进行调整后确定。
  4. 职业判断:确定公允价值时,会计人员需要运用职业判断,有时还需借助资产评估机构的专业评估。

  5. 分类:根据国际财务报告准则(IFRS)和美国通用会计准则(GAAP),公允价值被分为不同的层次,从直接可观察的市场价格(第一层次)到基于模型和假设的估值(第三层次),反映了确定价值时所依赖信息的客观性和主观性的递增。

  6. 重要性:相较于历史成本,公允价值提供了更贴近当前市场状况的信息,有助于提高财务报表的相关性和决策有用性,尤其是在金融市场波动较大时。

  7. 挑战:公允价值的计量面临诸多挑战,包括市场透明度不足、价格波动性大、以及模型和假设的主观性等。


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