USCPA知识点：Government Accounting

为了帮助广大学员备战2018年美国cpa考试，正保会计网校论坛学员精心为大家分享美国cpa考试科目里的重要知识点。听说很多AICPA考生对政府会计都望而祛步，以下是government fund相关内容。希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

首先，我们来看一下至主要的一个fund，General fund，之所以说它是至主要的fund之一，是因为除了在其他基金核算之外的全部财务资源，大部分日常收支都在这里核算。而general fund 也是唯一的一个可以拥有positive unassigned fund balance的基金。

第二种，special Revenue fund，主要用来核算法律限制特定用途特种收入的基金。比如有些地方政府规定汽车燃油税是专门用来修缮当地城市道路的，那么汽车燃油税的核算就要在该基金中进行。

第三种，debt Service fund，主要核算偿还普通长期债务本金利息的资源的基金，这是政府发行了债券，并设立的专门用来还债的基金。

第四种，Permanent fund，本金不可动用，仅能动用其收益，这种基金没有特定用途，用在哪里都有可能，考试中主要会考察到的特点就是它本金不可动用，仅能动用其收益，我们重点记忆这个即可。

第五种，capital Project fund，主要用于核算用于收购或构建资本项目的财务资源，比方说政府要修个水坝，项目拨款与收支都要从这个基金中核算。

以上这五种都是Governmental funds，适用Current financial resources measurement focus，顾名思义，就是只考虑Current Assets and Liability而没有Long-term的项目。

第六种，internal service fund，政府开设了一个警车维修处，专门用来维修该城市的所有警用车辆，警察局要支付维修费，这就是internal service fund,当然警察局的维修费也是由政府拨款，相当于政府的一个部门从另一个部门买东西。

第七种，Enterprise fund，比如国有水电天然气公司，由政府所有，以企业的形式进行经营。

第六种和第七种是Proprietary funds，是为核算business-type activities设置的，适用Full accrual basis of accounting，即既会考虑当期的Assets和liabilities，又会考虑长期的Assets和Liabilities。

第八种，Pension fund，养老金受托基金，只用于核算政府公职人员的养老金。

第九种，Agency fund，代理基金，至常见的就是税收代理基金，比如，在美国有些地方，州和城市都会征收企业营业税，这时候，州税务局通常都会委托市税务局代为征收州一级的营业税，收上来之后转交给州税务局，那么对于市政府来说，代收的州营业税就要放在一个代理基金中进行核算。

第十种，Private purpose fund，私用受托基金，指的是本金及收益的受益人均为特定个人、组织及其他政府的基金，这种基金的出资人通常是该政府之外的个人或者主体，比如一个城市遭受了飓风灾害，可能就有一些慈善家捐款给当地政府，但是要求政府一定要将这些钱用于帮助灾民，这些财务资源就要在私用受托基金中进行核算。

倒计时一种，Investment trust fund，投资受托基金，说的是有时几个不同地方的政府会联合起来进行某些投资活动，这些投资活动的日常管理会交由某个政府负责，然后投资收益按照约定比例进行分成，比如A、B两个城市联合进行投资，管理权交给A市，那么B市的投资，就要反映在A市政府的投资受托基金中。

算上倒计时的这四种fund，一共十一种fund就是所又政府会计考试中会涉及到的类型啦，加个口诀:GRaSPP SE PAPI，是不是没有大家想象中的这么难呢？

FAR 科目政府会计虽然没有其他章节的内容占的比重大，但是在考试中却同样起着“决定生死”的作用，万里长征已经走完了九千九百里，倒计时的一步大家一定要坚持住啊！坚持就是胜利，备考AICPA加油！

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