美国CPA《财务会计与报告》知识点：Comprehensive Income

　　中华会计网校特别为美国cpa学员整理了美国cpa考试《财务会计与报告》的内容，以备迎接美国CPA考试，祝您在网校学习愉快！

Comprehensive Income

5+1 components of equity in B/S（F1-40，F7-3）

Capital stock（C/S）

Additional paid-in capital（APIC）

Retained earnings or deficit（RE）

Accumulated other comprehensive income（AOCI）

Treasury stock

Noncontrolling interest（only consolidated F/S）

Net Income（NI）结转到RE

Other Comprehensive Income（OCI）结转到AOCI

NI与OCI是时期数（CI科目）

RE与AOCI是时点数（B/S科目）

Comprehensive Income（CI）=NI+OCI

CI=Non-owner sources change

Equity Change = Owner sources change+Non-owner sources change=Owner sources change+CI

NI=IDE

OCI=PUFER

OCI的构成PUFER

Pension adjustments

Unrealized gains and loss

Foreign currency items

Effective portion cash flow hedges

Revaluation surplus（IFRS only）

Reclassification Adjustment

From AOCI to I/S

Example：Unrealized gains and loss of AFS（available for sale）

X1.1.1 FV of AFS 100K，AOCI 0K；

X1.12.31 FV of AFS 120K；

X2.6.30 Sales price of AFS 150K.

X1.12.31 OCI 20K，AOCI 20K

X2.12.31 OCI 0K，AOCI 0K，RE 30K+20k

20K reclassified from AOCI to RE

C/I Disclosure

Single-Statement Approach

-（I+D+E）+（P+U+F+E+R）

Two-Statement Approach

-（I+D+E）

-NI+P+U+F+E+R

A statement of change in equity （Ending in 2012）

中国没有AOCI的概念。GAAP将中国准则下的所有者权益中的资本公积，未分配利润，外币折算差额中的部分二级明细抽出，重组为AOCI.

中国没有OCI的概念。PUFER中的项目跳过C/I，直接进入Equity. 以下为个人总结，供参考：

P，当期损益，第10号《企业年金》

U，资本公积－其他，第22号《金融资产确认》

F，外币折算差额，第19号《外币折算》

E，资本公积－其他，第24号《套期保值》

R，资本公积－其他

　　网校2014美国cpa辅导热招：

　　正保会计网校2014年美国CPA考试辅导全面招生！网校2014年美国注册会计师（U.S.CPA）考试辅导在总结往年成功教学经验的基础上，从学员实际需求出发，结合中国考生学习特点，融入先进的教学理念与创新的教学方式，针对不同学员的学习需求，全新推出高端特训班、网络远程班、自学课程班三种个性化辅导班次。（查看详情>>）

　　网校美国CPA课程使用全球美国CPA考试通过率至高的Becker CPA Review教材，配合网校专业的课程体系、特色的双语教学模式、灵活多样的学习方式、全方位一站式配套服务，定能为您顺利通过考试助一臂之力。机会难得，欲报从速！

有意向报考的小伙伴们可以点击按钮进行免费预评估，了解aicpa报考条件。