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1,个人所得税征税对象:上到美国总统,下到平民百姓,纳税成为每个人的义务和职责。
2,计税步骤:
(1)全部所得 ― 免税项目 = 毛所得
全部所得:的范围很广泛,除了税法中明确规定的免税项目外,其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得,缴纳个人所得税
免税项目:州或地方政府的公债利息,各种赠礼、遗产,对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。
(2)毛所得 ― 调整项目 = 调整后的毛所得
(3)调整后的毛所得 ― 分项扣除额(或标准扣除额)― 个人宽免额 = 应纳税所得额
扣除、宽免、抵减范围:美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目,主要把包括“商业扣除”和“个人扣除”。前者即商业经营支出扣除,是为了取得所得而发生的必要的费用支出,后者即纳税人特殊的生活费用的支出。如果各项扣除分别列出,即“分项扣除”,也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准,即“标准扣除”。一般来说“分项扣除”适用于高收入纳税人,而中低收入者选择“标准扣除”比较有利。“个人宽免额”是免除对纳税人满足至低生活水平的那部分生计费或生存费的税收。倒计时一个公式中的“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免,65岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等。
(4)应纳税所得额 × 税率 = 初算税负
税率:与中国的税率相同,美国个人所得税实行统一的超额累进税率,体现了合理、公平的负税原则。经过几次税制改革,至1995年,税率分为三个基本税率档次,即15%、28%、31%和两个高税率档次36%、39%。2000年布什上台后,又进行了税率调整,
(5)初算税负 C 税收抵免款项= 所得税税负
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