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CFA一级必背高频考点:Links Among I/S B/S and CF Statement

来源: 正保会计网校 编辑:任钰琪 2021/07/08 15:56:46 字体:

财报分析中,I/S、B/S and CF Statement的内在关系是一个很重要的内容,对同学们建立全面的财务分析视角非常重要。今天小编就带大家梳理一下相关知识点。

CFA一级必背高频考点:Links Among I/S B/S and CF Statement

【考试科目】CFA一级:财报分析

【考频分析】考频:★★

【复习程度】理解掌握本考点。

【高频考点】How the cash flow statement is linked to the income statement and the balance sheet

现金流量表展示的是会计年度期初和期末的现金余额情况,现金量的变化来源于公司的经营活动、投资活动和融资活动。具体关系可以用以下的公式来表示:

Operating cash flow
+ Investing cash flow
+ Financing cash flow

= Change in cash balance

+ Beginning cash balance

= Ending cash balance

除了一些特殊情况之外,经营活动主要与公司的流动资产(current assets)和流动负债(current liabilities)有关,投资活动主要与非流动资产(noncurrent assets)有关,融资活动主要与非流动负债(noncurrent liabilities)以及股东权益(equity)有关。

有一些收入/费用的发生时间和实际现金流入/流出的时间不同,这样的情况会反映在资产负债表中。比如说,如果销售额(revenue)大于实际收入的现金金额(cash collections),说明公司有赊销(sale on credit),资产负债表上的应收账款(accounts receivable)就会增加,资产(asset)也会随之增加;如果销售额小于实际收入的现金金额,说明偿付了一部分之前应付未付的款项,应收账款(accounts receivable)就会减少,资产(asset)也随之减少;如果进货量(purchases)大于付款量(cash payments),就说明公司有赊购,对应的资产负债表上的应付账款(accounts payable)会增加,负债(liability)也会增加;如果进货量(purchases)小于付款量(cash payments),就说明公司对以前的欠款进行了部分或全部的偿还,应付账款(accounts payable)会减少,负债(liability)也会减少。

了解每笔交易对于资产负债表项目的影响很重要。比如:销售(sales)会使应收账款(accounts receivable)上升,实际的现金流入(cash collections)会使应收账款(accounts receivable)下降。具体关系可以用以下的公式来表示:

Beginning accounts receivable
+ Sales
– Cash collections

= Ending accounts receivable

在上面这个式子中,只要知道任意三个变量就可以求出第四个变量的值。比如,beginning accounts receivable=€10,000ending accounts receivable=€15,000sales=€68,000可以算出cash collections=€63,000也就是说cash collectionssales5,000,公司有赊销行为,所以accounts receivable相应的上升5,000。

了解这些内在关系,可以让大家对财务报表有一个全盘的把握,加深对相关知识的理解,更好地学习财务分析这门课程。

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