2014初级经济师考试科目《经济基础》：所得税类

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所得税类

(一)所得税的主要特点

考试内容：所得税的主要特点。

所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

所得课税的特点(多选题)：(1)税负相对比较公平;(2)所得税类以应纳税所得额为依据，一般不存在重复征税问题，税负也不易转嫁;(3)税源可靠，收入具有弹性。

(二)企业所得税

考试内容：企业所得税。

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

2008年1月1日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。

原则：

(1)贯彻公平税负原则;

(2)落实科学发展观原则;

(3)发挥调控作用原则;

(4)参照国际惯例原则;

(5)理顺分配关系原则;

(6)有利于征收管理原则。

新企业所得税法的主要内容：

1.纳税人

在我国境内的企业和其他取得收入的组织，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法(交个人所得税)。

【例题·多选题】适用企业所得税法的企业有( )。

A.个人独资企业

B.股份有限公司

C.合伙企业

D.有限责任公司

E.个体工商户

『正确答案』BD

2.税率

企业所得税税率为25%。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

3.应纳税所得额的计算

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

4.应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

5.征收管理

除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

纳税年度：1月1日～12月31日。

(三)个人所得税

考试内容：个人所得税。

我国现行个人所得税采取分类征收制度。

1.纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人两种。

居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。

居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

2.课税对象

我国个人所得税采用分类所得税制，其应税项目为11项，包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

3.税率

根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

4.计税方法(掌握)

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)

(1)工资、薪金所得：以每月收入额减除2000元费用后的余额，为应纳税所得额。

(2)个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额;

(3)企业事业单位承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

(5)财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。

【例题1·多选题】(2008年)我国现行个人所得税根据类别不同，分别实行( )征收。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.固定税率

D.比例税率

E.累退税率

『正确答案』BD

【例题2·多选题】以所得全额计征个人所得税的有( )。

A.股息所得

B.偶然所得

C.工资薪金所得

D.红利所得

E.劳务报酬所得

『正确答案』ABD

【例题3·单选题】一位饭店的经理，2009年5月月薪为3400元。按照我国个人所得税法，其适用税率为10%，速算扣除数为25元，据此，其应缴纳个人所得税( )元。

A.205

B.175

C.135

D.115

『正确答案』D

『答案解析』应纳税额=(3400-2000)*10%-25=115元