2021年初级经济师《财政税收》教材变动解读

2021年初级经济师考试教材出版了，为了方便考生深度了解考试教材变化，正保会计网校教研团队特地对2021年教材及2020年教材做了对比，发现初级经济师《财政税收》教材的整体变动不大，变动率为20％左右。其中，第8、12、13、14章无实质性变动，第2、3、7、9、10、11章节变动较小，第1、4、5、6变化相对较大。以下为具体的2021初级经济师《财政税收》教材变化深度解读，快看！

2021年初级经济师《财政税收》教材变动解读

2021年的《财政税收（初级）》教材出来了，大家是不是很期待新教材的变动情况呢？中华会计网校的老师在拿到教材之后经过认真比对，给大家整理了《财税专业知识与实务（初级）》的教材变动情况，希望对大家有所帮助！

一、整体变动

经过仔细比对，发现2021年教材与2020年教材相比，虽然章节没有发生变化，还是十章的内容，但是变动还是不小的，所有章节均发生了变动。主要集中在第五章与第七章，其中第七章变化最大。比如第五章新增了发票管理和丢失发票的税务处理相关内容。删除了异常增值税扣税凭证抵扣问题的相关内容。第六章中个人所得税综合所得汇算清缴的办理换成了2020年的最新规定。第七章的资源税有大幅度的删除和新增等等。还有一些其他细节变动。具体变动如下。

二、具体教材变动

第一章

变动：负的外部效应定义微调

变动：社会公共需要定义微调

变动：“财政配置、市场配置”变为“财政资源配置、市场资源配置”

其余为词语的调整，无实质影响。

第二章

变动：“转移性支出直接表现为……养老保险”变为“转移性支出直接表现为……社会保障”

删除：尤其是在买方市场的条件下

删除：护理儿童

变动：“转移性支出资金”变为“转移支付”

变动：多处“保险”变为“保障”

变动：“一种受补贴商品或产品只补贴一个环节”变为“一种商品或产品只在一个环节受到补贴”

其余为词语的调整，无实质影响。

第三章

1.变化：“这种非市场的方式，就是由政府来承担和完成的”变为“这种以非市场的方式提供公共物品的责任，就是由政府来承担的”。

2.删除：即政府基本上不应当从事盈利性或经营性活动中的“应当”删除。

3.删除：“从税收占政府同期财政收入的比重来看，目前我国税收收入占财政收入的比重超过80%,世界上许多国家超过了90%。”

4.删除：“城市维护建设税”。

5.删除：“在20世纪初一些发达国家经济增长的各种因素中，技术进步所占比重为5.20%；到20世纪中叶，上升到40%；20世纪70年代进一步上升到60%以上，其中，美、日等国家已达80%左右。”。

6.删除：“适当提高财政收入占国内生产总值的比重”。

7.变化：第47页的“市场价格”“价格”全部变为“物价”。

8.删除：“目前，税收收入占我国财政收入的比重达80%以上，是财政收入的最主要来源。”

9.删除：“在发达国家，第三产业占国内生产总值的比重已达60%以上，提供的财政收入占全部财政收入的50%以上。”

10.变化：“中央与地方”变为“中央政府与地方政府”。

其他无实质性变动，主要是语句表述上的调整、序号的变化。

第四章

1.删除：“社会集团和”。

2.变化：“对纳税人生产经营活动起着制约、督促和管理的功能。”变为“对纳税人生产经营活动起到制约、督促和管理作用的功能。”

3.变化：“税收分类是指按照一定的标准对不同税种所进行的归类，从而有利于对税收进行分析、研究和比较。”变为“税收分类是指按照一定的标准对不同税种进行的归类，以有利于对税收进行分析、研究和比较。”

4.变化：“1.设立登记”变为“1.设立税务登记”。

5.变化：“1.设立登记，2.变更税务登记”下面的内容全变。

6.删除：“3.注销登记”下6段内容删除。

7.变化：“工商行政管理机关”变为“国家市场监督管理机关”。

8.新增：“3.注销税务登记”下的最后一行及“4.停业、复业登记”。

其他无实质性变动，主要是语句表述上的调整、序号的变化。

第五章

1.变动：“计算方法”变为“税务处理”。

2.新增“外购固定资产”

3.变化：“增值税收入”变为“增值额”

4.变化：“运输企业”变为“远洋运输企业”

5.新增：自2020年5月1日起，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务。。。原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

6.新增：“纳税人受托对垃圾、污。。。用于销售时，适用货物的增值税税率。”

7.变化：“或者应税劳务的税率”变为“劳务、服务、无形资产、不动产的税率”

8.变化：“减按2%征收率”变为“依照3%征收率减按2%征收率”

9.变化：“同类货物、服务”变为“同类货物、劳务、服务”

10.删除：2018年1月1日至6月30日

11.删除：2018年1月1日至12月31日

13.删除：自2020年4月1日起，收费。。。公告2020年第17号）执行

14.删除：自2015年12月10日起，为进一步。。。抵扣规定的，一律作进项税转出

15.变化：“集团内其他纳税人”变为“第三方”

16.新增：丢失发票的税务处理及相关内容

17.新增：符合规定条件的

18.新增：异常凭证的范围相关知识点

19.删除：自2019年3月1日起，扩大小。。。期数”相应栏次中。

20.变动：“为进一步推进制造业高质量发展，现”变为“2019年8月，财政部、国家税。。。局公告2019年第84号）中，”

21.新增：（二手车除外）

22.新增：（3）从事二手车经销业务的增值税处理相关知识点

23.新增：房地产开发企业中。。。率计算缴纳增值税。

24.变化：“—般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其”变为“一般纳税人销售自产机器设备的同时提供妾装服务，应分别计算机器设备和安装服务的销售额”

25.新增：（三）近年若干具体政策规定及相关知识点

26.新增：（四）发票管理及相关知识点

27.变化：“生产环节”变为“生产（进口）环节”

28.新增：按子税目（和子税目）的规定征收［生产（进口）环节］

29.变化：“适用税率”变为“消费税比例税率”

30.变化：“也无论在财务”变为“及会计”

31.变化：“消费税税率”变为“消费税比例税率”

32.变化：“现已将税目增至47个。”变为“2020年税则税目共计8 549个。自2021年1月1日起，按照国务院关税税则委员会发布的《中华人民共和国进出口税则（2021）》相关具体规定执行。”

33.变化：“进口货物的运费，应当按照。。。运费率（额）计算运费。”变为“进口货物的运输及其相关。。。额）计算运费。”

34.变化：“经纳税人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限”变为“需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税义务人成当根据海关总署的规定向海关办理延期手续”

第六章

1.新增：2007年12月6日发布

2.变化：“直接相关的”变为“有关的”

3.新增：经国务院批准的其他所得

4.变化：“在2018年1月1日至2020年12月31日期间”变为“2018年1月1日至2023年12月31日期间”

5.新增：对生物药品制造业，专用设备制造。。。限或采取加速折旧的方法。

6.新增：（7）2020年1月1日至2024年12月31日，对。。。或采取加速折旧、摊销的方法。

7.变化：“经税务机关审核批准”变为“符合国务院税务主管部门规定条件的”

8.新增：对一个纳税年度内首次取得。。。起直接按照全年6万元计算扣除。

9.变化：“自行申报方式中的（3）具体计算公式。及相关知识点”变为“自行申报方式中的（1）具体计算公式。及相关知识点”

10.变化：“2019年度”变为“2020年度”

11.变动“（4）办理时间。纳税人办理2019年度。。。的扣缴义务人代为办理。”变为“（5）办理时间。年度汇算时间为2021年3。。。年度汇算的，单位不得代办。”

12.变动：“扣缴义务人”变为“单位”

13.变动：“（6）办理地点。1）纳税人自。。。的主管税务机关申报。”变为“（7）办理地点。1）按照方便就近。。。位的主管税务机关申报。”

第七章

删除：（5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

删除：（5）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产免征房产税。（6）2011年至2020年，为支持国家天然林资源保护二期工程的实施，对天然林资源保护二期工程免征房产税。

变化：“用于体育活动的房产、土地，免征房产税”变为“用于体育活动的房产，免征房产税”。

删除：11）《财政部 税务总局关于去产能和调结构房产税 城镇土地使用税政策的通知》规定的相关内容。

变化：关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知中“提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税”变为“提供给在孵对象使用的房产，免征房产税”。

删除：15）《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》规定的相关内容。

新增：14）《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》规定的相关内容。15）《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》规定的相关内容。

变化：（五）个人住房房产税改革整个知识点变化。

新增：《中华人民共和国契税法》的会议通过和实施时间。

变化：房屋赠与和房屋交换的定义变化。

变化：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据的相关内容有变动。

删除：（5）《财政部 税务总局关于继续支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知》规定，自2018年1月1日起至2020年12月31日企业、事业单位改制重组涉及的契税减免政策的相关政策。

新增：《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》规定的相关内容。

新增：《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》规定的相关内容。

变化：车船税的减免中关于严重自然灾害和特殊原因确需减免的规定有变动。

变化：一、资源税整个知识点变动。

删除：（4）行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。（5）石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地，免征城镇土地使用税。

变化：城镇土地使用税其他减免税优惠的规定中“房地产开发公司建造商品房的用地”变为“对各种房地产开发用地”。

删除：（13）自2011年1月1日至2020年12月31日，为支持国家天然林资源保护二期工程（以下简称天然林二期工程）实施的相关规定如下的相关内容。

删除：（15）《财政部 税务总局关于去产能和调结构房产税城镇土地使用税政策的通知》规定的相关内容。

删除：（18）《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》规定的相关内容。

新增：（16）《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》规定的相关内容。

新增：（17）《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》规定的相关内容。

变化：园地包括的内容变动。

删除：耕地占用税的税收优惠删除耕地的含义。

删除：土地增值税应纳税额的计算中删除“计算土地增值税税额”。

删除：（6）自2018年1月1日至2020年12月31日，下列行为暂不征收土地增值税的相关内容。

变化：印花税的纳税人中的“军队”变为“部队”。

删除：（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同，免征印花税。

删除：（3）易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房、土地，免征印花税。（4）易地扶贫搬迁安置住房建设和分配过程中，免征印花税。（5）易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源，免征印花税。（6）对公共租赁住房双方的租赁协议，免征印花税。

删除：（11）对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税，在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

删除：（3）对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同，免征印花税。

删除：（1）买卖封闭式证券投资基金，免征印花税。（3）贴息贷款合同，免征印花税。（11）对保险保障基金公司的应税凭证，免征印花税的相关内容。

新增：《中华人民共和国城市维护建设税法》的会议通过和实施时间。

删除：城建税的减免中删除“以及自主就业退役士兵”。

变化：教育费附加计算公式中“应纳教育费附加＝实际应纳增值税和消费税税额×征收率”变为“应纳教育费附加＝实际应纳增值税和消费税税额×适用税率”。

变化：环境保护税的计税依据中2处 “环境保护主管部门”变为“生态环境主管部门”。

变化：环境保护税的减免中“由国务院及全国人民代表大会常务委员会备案”变为“由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案”。

第八章

删除：政府收入分类相关介绍中删除“尚未建立起覆盖全民的社会保障体系”。

变化：中央银行收入的定义微调。

删除：政府性基金收入删除中共中央、国务院有关文件的权威性和强制性的相关内容。

变化：罚没收入定义微调。

变化：国有资本收益中的“国有资本分离的企业税后利润”变为“国有资本分享的企业税后利润”。

删除：政府非税收入票据种类中删除“非税收入专用票据”及其相关内容。

变化：政府非税收入的初期制度建设的具体内容有变动。

第九章

1.本章多处变动：“企业”改为“单位”、“认购者”改为“承购人”、“证券”改为“债券”。

2.变动：“就要按照国家财政制度的规定与国家进行分配”改为“就要按照国家财政制度的规定上缴利润”。

3.删除：“因为如果是无偿的分配形式就不会是自愿认购”。

4.变动：公债负担率的定义及计算公式发生变动，新增“当年”两字。

5.变动：公债借债率的定义及计算公式发生变动，“发行额”改为“发行总额”。

6.删除：“在资本主义社会，公债的主要持有者只能是个人或私人企业（包括商业银行）。而在社会主义社会，社会财富的社会化程度较高，企业和居民个人共同构成公债持有者主体”。

第十章

1.变化：“工商罚没收入”改为“市场监督管理罚没收入”。

2.新增：国家金库的定义及其分类。

3.新增：“各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门”。

4.变化：“1.预算支出的拨款原则”标题下内容全部调整。

5.变化：“非招标性采购”改为“非招标采购”。

6.新增：预算调整中新增两个段落，为预算调整的定义和不属于预算调整的情形。

7.标题变化：“（二）预算调整的主要形式”改为“（二）一般预算调整的主要形式”。

8.新增：决算草案的定义、年终清理的定义。

9.新增：“年度预算执行终了，对于上下级财政之间按照规定需要清算的事项，应当在决算时办理结算”。

10.新增：“决算各项数据应当以经核实的各级政府……各部门、各单位决算应当列示结转、结余资金”。

11.新增：“县级以上各级政府财政部门编制的决算草案应当及时报送本级政府审计部门审计”。

12.变化：多处“财政与管理部”改为“财政与行政管理部”。

三、各章节重要性

四、学习方法

了解了具体变动之后该如何学习呢？这里整理了一些学习方法。

（1）死记硬背，未偿不可

纯记忆的内容，有些内容是要理解的基础上记忆的，但有的内容就得死记硬背，比如企业所得税税率是25%，房产税税率12%或1.2%，像这样的内容，不光死记还得硬背。

（2）理解记忆，稳扎稳打

在理解的基础上记忆，这是相当不错的记忆方法，这样才能记得清记得牢。怎么理解呢？简单地说，就是“读书百遍，其义自见”。遇到不懂的内容，一遍一遍地读，直到懂为止。读懂了，自然就记住了。

（3）勿惧计算，多做多练

对于计算题，首先要掌握原理，牢记原理，做题时直接套用原理；其次，付诸实践，多做多练。

最后希望大家都可以认真备考，顺利通过2021年经济师的考试！

2021初级经济师备考正当时，大家要尽早开始学习，为考试做好充分的准备。正保会计网校2021年初级经济师辅导班随报随学，精品课程逐章精讲、配套讲义和习题、不限次数专业答疑，助力大家高效备考。点此了解初级经济师课程>>