新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2015年初级审计师《审计专业相关知识》复习：会计处理
2015年初级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2015年初级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校为大家整理了初级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！
会计处理
（一）交易性金融资产取得
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。
1.购入股票的入账价值 单独做应收股利
＝买价－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
＝买价－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
＝购买股票支付的所有价款－交易费用
－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
购买股票时的会计分录：
借：交易性金融资产——成本 →差额
应收股利 →买价中包含的现金股利
投资收益 →交易费用贷：银行存款（其他货币资金） →购买股票支付的所有价款
2.购入债券入账价值
＝买价－买价中包含的已到期但尚未领取的利息
＝购买时支付的所有价款－交易费用
－买价中包含的已到期但尚未领取的利息
＝买价 －买价中包含的已到期但尚未领取的利息
＝购买时支付的所有价款－交易费用
－买价中包含的已到期但尚未领取的利息
购买债券时的会计分录：
（二）交易性金融资产持有期间的会计处理
1.收到取得金融资产时确认的应收股利、应收利息
借：银行存款（其他货币资金）
贷：应收利息
应收股利
2.持有股票期间，被投资方发放现金股利
（1）被投资方宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（2）实际收到现金股利
借：银行存款（其他货币资金）
贷：应收股利
（3）被投资方宣告股票股利时，不做账务处理，但须备查登记；实际收到的股票股利将会降低持有股票的单位成本。
3.持有债券的期间，被投资方发放现金利息
（1）约定的付息日
借：应收利息
贷：投资收益
（2）实际收到利息
借：银行存款（其他货币资金）
贷：应收利息
（三）交易性金融资产的期末计量
以公允价值进行后续计量，资产负债表日其公允价值变动计入当期损益，计入公允价值变动损益。
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 （公允价值增加数）
借：公允价值变动损益 （公允价值减少数）
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（四）出售交易性金融资产的会计处理
总结：出售时的两笔分录
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号