知识点：初级《审计理论与实务》审计程序

今天整理的初级《审计理论与实务》学习内容是第四章第二节（审计程序）的知识点，已经开始了2020年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第02讲　国家审计的审计程序

第二节　审计程序

3.编制审计实施方案

编制和调整审计实施方案可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。

审计人员实施审计时，应当持续关注已做出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时做出修正，并调整审计应对措施。 

遇有下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：

（1）年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的；

（2）审计目标发生重大变化的；

（3）重要审计事项发生变化的；

（4）被审计单位及其相关情况发生重大变化的；

（5）审计组人员及其分工发生重大变化的；

（6）需要调整的其他情形。 

一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。 

4.获取审计证据，进行审计记录（与第六章相同） 

审计人员可以采取检查，观察，询问，外部调查，重新计算，重新操作，分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据应当具有适当性和充分性的特征。 

5.检查重大违法行为

重大违法行为是指被审计单位和相关人员违反法律法规、涉及金额比较大、造成国家重大经济损失或者对社会造成重大不良影响的行为。 

注意：发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：

（1）增派具有相关经验和能力的人员；

（2）避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；

（3）扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域： 

（4）获取必要的外部证据；

（5）依法采取保全措施；

（6）提请有关机关予以协助和配合； 

（7）向政府和有关部门报告；

（8）其他必要的应对措施。 

总结：审计实施阶段主要工作包括： 

1.组成审计组，送达审计通知书； 

2.进行调查了解； 

3.编制审计实施方案； 

4.获取审计证据，进行审计记录； 

5.检查重大违法行为。

（三）审计报告阶段

这个阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。

1.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定（注意各自的职责，文件的名称）

编审（1） 

审计组在起草审计报告前，审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性。

出审计报告草稿→征求被审计单位或个人意见（特殊情况除外）→反馈后判断是否修改、无反馈进行说明→违法违规的职权范围内“审计决定书”，超出职权“审计移送处理书” 

复核（2） 

审计组→审计机关业务部门复核：

将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。 

审理（3） 

审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。 

①涉嫌重大违法犯罪的问题； 

②与国家财政收支、财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题； 

③关系国家经济安全的重大问题； 

④关系国家信息安全的重大问题； 

⑤影响人民群众经济利益的重大问题； 

⑥其他重大事项。

2.公布审计结果

履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。未经授权不得公布。 

3.检查审计整改情况

审计机关应当建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。

两个阶段：

（1）审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。

（2）出具审计报告、做出审计决定后，应当在规定的时间内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况。

对于定期审计项目，可以结合下一次审计检查。 

检查内容： 

（1）执行审计机关做出的处理处罚决定的情况； 

（2）对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况； 

（3）根据审计机关的建议采取措施的情况； 

（4）对审计机关移送处理事项采取措施的情况。

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