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知识点:初级《审计理论与实务》采购与付款循环内部控制测试（第二节）
下文为2020年初级《审计理论与实务》第二部分第二章第二节的知识点，还未开始2021年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！
第二节 采购与付款循环内部控制测试
以识别的重大风险为起点，选取拟测试的内部控制并实施控制测试。基于控制测试的结果进一步确定实质性程序的性质、时间安排和范围。
1.了解并描述采购与付款业务的内部控制
文字描述、内部控制调查表或流程图方式
2.抽查部分采购业务（借方）
沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。
计划过程→供应商信息维护→请购单→入库单、采购订单及验收单一致性→采购合同→合同是否经过有关部门审查→付款凭单，验证验收环节的有效性和计算的正确性→采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致→材料计价正确与否→例外报告检查处理
3.付款环节测试（贷方）
（1）应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。
（2）抽查应付款项明细账，验证原始凭证的合法性、正确性，以及核对原始凭证记载的金额与相关明细账的一致性，证实各有关部门内部控制的有效性。
（3）审核货款结算手续，检查应付款项明细账上金额与订购单、验收单、卖方发票是否完全一致。
（4）抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。
4.固定资产内部控制测评（与实质性检查区别）
（1）了解固定资产的内部控制。
（2）验证固定资产的新增手续。
（3）验证固定资产退废手续。
（4）抽验固定资产验收报告。
（5）检查固定资产账、卡的设置情况。
5.评价采购与付款业务内部控制
评价固有风险、评价控制风险。审计人员还应就薄弱环节提出改进建议。
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