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知识点:初级《审计理论与实务》货币资金概述（第一节）
下文为2020年初级《审计理论与实务》第二部分第四章第一节的知识点，还未开始2021年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！
第一节 货币资金概述
一、货币资金的业务流程
处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理、银行存款余额调节等。
涉及企业各个职能部门。这些单据处理后，交财会部门。
二、货币资金的内部控制
控制活动要素----职责分工，信息传递控制，实物管理：
| 内部控制 | 具体内容 |
| 1.职责分工 | （1）采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊； （2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用； （3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出； （4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊； （5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用； （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人全过程办理货币资金业务。 （7）出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。 （8）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 |
| 内部控制 | 具体内容 |
| 2.信息传递控制 | （1）授权程序 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人职责范围和工作要求。对货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准，建立审批、审核制度。 送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据、支票使用等，须经主管部门领导审批，防止差错、挪用资金、贪污等。审批人超越授权范围审批的，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人上级授权部门报告。 |
（2）文件和记录的使用 a.全部收支及时、正确入账。 b.出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收付款记账凭证，及时办理收付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付完成。同时，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结。 c.计算机总额控制和设计测试，对货币资金实行预算管理，尽可能详细、周密地计划预期的收入和所需的支出，达到有效运用资金的目的，使货币资金产生最大经济效益 |
| 内部控制 | 具体内容 |
| 2.信息传递控制 | （3）监督控制 建立监督检查制度。明确机构、人员。时间：定期不定期。 a.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查不相容岗位职责未分离的现象。 b.授权批准制度执行情况。授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 c.票据的管理情况。票据的购买、领用、保管、背书转让、注销等环节手续是否健全，票据管理是否存在漏洞。 d.同时，企业应指定专人定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，保证企业的银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 e.定期开展内部审计，内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符；抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端 |
| 内部控制 | 具体内容 |
| 3.实物控制 | 实物控制----限制接近货币资金。 （1）设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。 （2）限制接近货币资金以进行实物控制，出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。 （3）在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金（特殊情况银行报批） （4）加强货币资金相关票据的管理，明确各环节职责权限和程序，并专设登记簿记录。 （5）加强印章管理。财务章专人保管，个人名章由本人或授权人管理。 |
三、货币资金主要风险
风险：
1.虚假货币资金或余额交易，导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险。
2.存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险。
3.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误。
4.未按照会计准则做恰当的披露。
保持警觉事项：（不对、异常、不配合）
1.现金交易比例高，并与其所在行业常用的结算模式不同。
2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金。
3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配。
4.在没有经济业务的地区开立银行账户。
5.企业资金存放于管理层或员工个人账户。
6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配。
7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表。
8.存在长期或大量银行末达账项。
9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
10.违反货币资金存放和使用规定。（如募集资金改变用途）
11.大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务。
12.不配合审计人员实施函证。
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